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因?yàn)槠髽I(yè)不同的工作需求,往往會(huì)臨時(shí)找一些人員去承擔(dān)一定的工作。那么,這些臨時(shí)工的個(gè)稅社保如何做賬務(wù)處理就成了財(cái)務(wù)人員的疑惑點(diǎn),今天我們就一起來聊一聊臨時(shí)工的個(gè)稅社?;I劃及賬務(wù)處理!
☆什么是臨時(shí)工?☆
首先我們先來了解一下,到底什么是臨時(shí)工。
其實(shí)從法律角度來說,現(xiàn)在沒有臨時(shí)工這一種說法了!從一般意義上來說,臨時(shí)工是指具有固定工作崗位,參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理,臨時(shí)性招用的人員。臨時(shí)招聘的工人,與正式工相對(duì)。臨時(shí)工就是暫時(shí)在單位工作的,一般任職期限不超過一年,也有至期延續(xù)可能,但要有雙方達(dá)成共識(shí)的前提。
☆臨時(shí)工與企業(yè)是勞動(dòng)關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系?☆
“臨時(shí)工”或是“正式工”身份不是區(qū)分勞動(dòng)關(guān)系與其他法律關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)。是否成立勞動(dòng)關(guān)系,應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法等法律規(guī)定和國務(wù)院、勞動(dòng)部門的法規(guī)、規(guī)章、政策認(rèn)定。即使未訂立書面勞動(dòng)合同,依據(jù)《勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(勞社部發(fā)〔2005〕12號(hào))規(guī)定:“用人單位招用勞動(dòng)者未訂立書面勞動(dòng)合同,但同時(shí)具備下列情形的,勞動(dòng)關(guān)系成立。
(一)用人單位和勞動(dòng)者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格;
(二)用人單位依法制定的各項(xiàng)勞動(dòng)規(guī)章制度適用于勞動(dòng)者,勞動(dòng)者受用人單位的勞動(dòng)管理,從事用人單位安排的有報(bào)酬的勞動(dòng);
(三)勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分?!?/p>
實(shí)踐中,一般以此作為判斷勞動(dòng)關(guān)系是否成立的實(shí)質(zhì)要件。
☆臨時(shí)工的薪酬、個(gè)稅、社保如何處理?☆
1.與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系,雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系
若臨時(shí)工與企業(yè):存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同;按月定期支付報(bào)酬。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,應(yīng)作為工資薪金,準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工,也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。
因此,臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算,而與正式職工一樣。
企業(yè)聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù),雖系有償提供服務(wù)但屬于增值稅的非經(jīng)營活動(dòng),因此,企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用支出不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
企業(yè)應(yīng)以企業(yè)自制的符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的工資表(冊)等會(huì)計(jì)原始憑證,即內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,對(duì)于在年度匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付的工資薪金,據(jù)以在匯繳年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
臨時(shí)工構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系的,依照《社會(huì)保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定,自然是需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
【例】公司的保潔、保安人員,雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大,但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位,并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理,那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性,應(yīng)該按照工資薪金處理,并且需要給這些員工繳納社保。
2.與臨時(shí)工不存在雇傭關(guān)系,臨時(shí)工提供勞務(wù),不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。
如果臨時(shí)工與企業(yè)不存在實(shí)際雇傭關(guān)系;沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同;只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù),并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)關(guān)系處理。
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用,但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。
《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條第二款規(guī)定,無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員,可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。因此,接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)者繳納社保。
這類人員提供勞務(wù)需要去稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票,企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬,個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。個(gè)稅由付款方企業(yè)代扣代繳。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用等——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
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