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什么是增值稅即征即退?目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策?符合條件的納稅人又該如何申請(qǐng)優(yōu)惠呢?一起來學(xué)習(xí)一下吧。
一、先看政策
增值稅即征即退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。
現(xiàn)有的增值稅即征即退政策主要包括:安置殘疾人即征即退政策、資源綜合利用即征即退政策、新型墻體材料即征即退政策、軟件產(chǎn)品即征即退政策及其他即征即退政策。
二、舉些栗子
【案例1】A企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案,自2019年1月開始執(zhí)行。2019年5月,環(huán)保部門進(jìn)行督察時(shí)將該企業(yè)備案項(xiàng)目調(diào)整至《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品。那么,A企業(yè)是否可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策?
答:A企業(yè)應(yīng)自不符合規(guī)定的條件次月起,也就是自2019年6月起,便不再享受增值稅即征即退政策。
【案例2】B企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案,自2019年1月開始執(zhí)行。2019年3月,B企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)受到行政處罰10萬元,那么,B企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎?
答:對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)受到處罰的(警告或單次1萬元以下罰款除外),自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi),不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
【案例3】C企業(yè)某項(xiàng)勞務(wù)符合享受增值稅即征即退政策條件,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案,自2019年1月開始執(zhí)行。2019年2月,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)C企業(yè)未對(duì)適用的勞務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算。那么,C企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎?
答:納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的,不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,所以對(duì)于是否享受資源綜合利用增值稅即征即退政策,稅務(wù)部門實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人,在上述情況下,都將無法繼續(xù)享受該政策。
三、學(xué)習(xí)操作
(一)業(yè)務(wù)概述
對(duì)符合條件的納稅人在電子稅務(wù)局辦理增值稅即征即退優(yōu)惠。目前,可網(wǎng)上辦理子項(xiàng)如下:
序號(hào).子項(xiàng)名稱
1.軟件企業(yè)增值稅即征即退
2.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
3.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
4.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退
5.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退
6.光伏發(fā)電增值稅即征即退
7.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退
8.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退
9.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
10.新型墻體材料增值稅即征即退
11.黃金期貨交易增值稅即征即退
(二)業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為正常;
2.納稅人為增值稅一般納稅人;
3.納稅人不存在相同類別未辦結(jié)事項(xiàng);
4.納稅人必須有增值稅稅種核定。
(三)操作步驟
登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊,在彈出頁面右側(cè)選擇“增值稅即征即退備案”,點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。
第一步:填寫表單
1. 輸入經(jīng)辦人姓名。
2. 下拉列表選擇流程稅務(wù)事項(xiàng)名稱,系統(tǒng)帶出需填寫的事項(xiàng)明細(xì)。
3. 在事項(xiàng)明細(xì)中下拉列表選擇減免政策名稱、征收品目、有效期起和有效期止分別只能選擇月初與月末。
注意:標(biāo)*的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目。
4. 填寫完畢,點(diǎn)擊[保存]按鈕,保存本次已填寫的內(nèi)容。點(diǎn)擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交,則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出,無需再次輸入。
第二步:上傳附件并簽名
按照界面上要求的資料進(jìn)行上傳附件
點(diǎn)擊“+”號(hào),選擇文件后,即可上傳成功(注:未標(biāo)注必報(bào)的,屬條件報(bào)送)。附列資料上傳完成后,點(diǎn)擊[簽名并上傳]按鈕進(jìn)行簽名。
插入CA證書,輸入正確的CA密碼,點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。
請(qǐng)仔細(xì)閱讀提示信息,知曉CA證書的法律效力。如無問題,點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。
點(diǎn)擊確定,完成申請(qǐng)。提交成功的事項(xiàng)可以在“我要查詢”—“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”中進(jìn)行查詢受理狀態(tài)。
點(diǎn)擊“查看”可以查詢?cè)敿?xì)情況。
辦結(jié)成功后,結(jié)果通知書效果如下:
全面營(yíng)改增后,增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種,每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及,重要性不言而喻,熟練掌握增值稅的開具、申報(bào)、清卡認(rèn)證等流程,才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問題。增值稅發(fā)票開具/認(rèn)證/抄稅/申報(bào)/清卡實(shí)訓(xùn),帶大家學(xué)習(xí)增值稅全流程,全面掌握增值稅,點(diǎn)擊報(bào)名>>
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