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國家現(xiàn)在正在大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè),推出了很多面向高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于嵌入式軟件增值稅怎么即征即退,快來看下吧!
一、軟件產(chǎn)品增值稅政策
(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
(三)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅。
二、軟件產(chǎn)品界定及分類
本通知所稱軟件產(chǎn)品,是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售,構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策:
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料;
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算
(二)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算:
1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法
即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%
2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式:當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 (一般發(fā)票備注中注明)
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定:
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;
③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。
五、按照上述辦法計(jì)算,即征即退稅額大于零時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定,及時(shí)辦理退稅手續(xù)。
六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具,包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。
一、認(rèn)定條件
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號)第三條規(guī)定:滿足下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策:
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料;
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
二、基本流程
三、備案
納稅人提請備案類減免稅,應(yīng)當(dāng)在首個(gè)納稅申報(bào)階段進(jìn)行備案,填寫《納稅人減免稅登記備案申請表》。
省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料;
軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化,如仍符合減免稅規(guī)定,應(yīng)在發(fā)生變化的次月納稅申報(bào)階段,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更備案。如不再符合減免稅規(guī)定,應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅,按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
四、退稅提交資料
1.退稅申請表
2.退稅申請報(bào)告
3.增值稅申報(bào)表
4.稅票或完稅證明復(fù)印件
5.軟件發(fā)票清單
6.一般納稅人資格認(rèn)定證明
7.稅務(wù)資格備案表
8.軟著
9.軟件產(chǎn)品登記測評報(bào)告
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殷茂剛老師講解的
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