城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？附政策和案例！

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/26 11:32:59　　字體：大小

今天網(wǎng)校帶大家了解，城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？附政策和案例！看完就懂了~

政策規(guī)定

《城建稅法》第二條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的兩稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。城建稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

《計(jì)稅依據(jù)公告》第一條第一、二款和《征管事項(xiàng)公告》第一條第一至四款明確，城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的兩稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和增值稅留抵退稅額后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

政策解讀

《暫行條例》規(guī)定城建稅以納稅人實(shí)際繳納的兩稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，其中“實(shí)際繳納”在征管實(shí)踐中存在理解分歧，如納稅人將“實(shí)際繳納”理解為實(shí)際入庫(kù)，對(duì)未按規(guī)定繳納的兩稅不繳納城建稅，引起征納矛盾。為加強(qiáng)稅法確定性，《城建稅法》中明確為“依法實(shí)際繳納”，并相應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)和征管公告中加以具體解釋。

【例】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申報(bào)繳納增值稅50萬元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元（其中涉及出口貨物6萬元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬元，那么該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

（50+6+4-5）×7%=3.85（萬元）

【例】位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬元，享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

（90+30）×5%=6（萬元）

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