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【考生關(guān)注】增值稅考點(diǎn)一覽!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:王思琪 2021/08/11 11:00:42  字體:

增值稅考點(diǎn)一覽!快來(lái)看看吧!

【考生關(guān)注】增值稅考點(diǎn)一覽!

考點(diǎn)一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

考點(diǎn)二、増值稅的類型

1.生產(chǎn)型增值稅

不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

2.收入型增值稅

對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

3.消費(fèi)型増值稅

允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

考點(diǎn)三、增值稅的性質(zhì)——貨物勞務(wù)稅

(1)都是以全部銷售額為計(jì)稅銷售額。

(2)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性——價(jià)外征稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

(3)按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率,而不能采取累進(jìn)稅率。

考點(diǎn)四、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

(一)納稅人

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。

【提示】個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人

(二)扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱境外)的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

考點(diǎn)五、增值稅納稅人的分類及依據(jù)

(一)增值稅納稅人分類

一般納稅人

一般計(jì)稅方法(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng))

特殊情況下:簡(jiǎn)易征收

小規(guī)模納稅人

簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(二)增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)

【考生關(guān)注】增值稅考點(diǎn)一覽!

【解釋】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

“經(jīng)營(yíng)期"含未取得銷售收入的月份或季度。

“納稅申報(bào)銷售額”包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額。

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月/當(dāng)季的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

考點(diǎn)六、增值稅征稅范圍之一般規(guī)定

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【葛姐說(shuō)】

程租、期租、濕租叫租不是租,主要是人的服務(wù),屬于交通運(yùn)輸服務(wù)9%(以人為本)

光租、干租,屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%。(不配人員,不承擔(dān)費(fèi)用,只租東西)

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,屬于建筑服務(wù)(以人為本)

考點(diǎn)七、增值稅征稅范圍之境內(nèi)銷售的界定

(一)境內(nèi)銷售貨物

境內(nèi)銷售貨物,是指貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

(二)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

1.服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi);

2.所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

考點(diǎn)八、增值稅征稅范圍之視同銷售

(一)視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

(2)銷售代銷貨物。

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售(①向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;②向購(gòu)貨方收取貨款),但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

(二)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】納稅人出租不動(dòng)租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù)。

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