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非正常損失的界定及其進項稅額轉(zhuǎn)出的情形
一般納稅人發(fā)生的非正常損失，相應(yīng)的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理。現(xiàn)在就帶大家了解一下對非正常損失的界定及其項稅額轉(zhuǎn)出的情形。
非正常損失的界定
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
常見誤認為非正常損失的兩種情形
1. 企業(yè)因自然災(zāi)害而造成的貨物損失。如火災(zāi)、洪水、地震、臺風(fēng)、颶風(fēng)等。
2. 企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因或者產(chǎn)品滯銷過期而主動銷毀的貨物損失。
進項稅額轉(zhuǎn)出的四種情形
1. 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
2. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
4. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。其中，新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
注：第3點、第4點所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第二十七條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第二十八條
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