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匯算清繳之企業(yè)關(guān)聯(lián)申報知識,建議收藏

來源: 新疆稅務(wù) 編輯:那個人 2023/04/20 16:03:48  字體:
01

問:關(guān)聯(lián)申報的主體是哪些?

答:根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第42號公告(以下簡稱“42號公告”)規(guī)定,關(guān)聯(lián)申報的主體包含以下3種類型:1.實行查賬征收,并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè);2.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅,并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè);3.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但符合42號公告規(guī)定需要報送國別報告的居民企業(yè)。

02

問:不同類型的關(guān)聯(lián)申報主體應(yīng)如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?

答:以上1、2種類型企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》(以下簡稱《關(guān)聯(lián)申報表》);第3種類型企業(yè)只需填報《關(guān)聯(lián)申報表》中的《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

03

問:存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎?

答:企業(yè)在報告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,但與其關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來,且不符合國別報告報送條件的,不需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

04

問:《關(guān)聯(lián)申報表》包含哪些內(nèi)容?

答:《關(guān)聯(lián)申報表》包括22張附表,分為三部分:

1. 基礎(chǔ)信息:包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》,共3張表;

2. 關(guān)聯(lián)交易信息:包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》,共13張表,由企業(yè)根據(jù)自身涉稅業(yè)務(wù)選擇填報;

3. 國別報告:包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單(英文)》《國別報告-附加說明表》以及《國別報告-附加說明表(英文)》,共6張表,由符合國別報告報送條件的企業(yè)填報。

05

問:企業(yè)應(yīng)在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?

答:企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。例如,企業(yè)2022年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成。

06

問:如何確定關(guān)聯(lián)申報報告年度所屬期間?

答:正常經(jīng)營的企業(yè),申報所屬期為當(dāng)年1月1日至12月31日;年度中間開業(yè)的企業(yè),填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日;年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè),填報當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè),填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

07

問:企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報有哪些法律責(zé)任?

答:《征管法》第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款?!镀髽I(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定:企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

08

問:什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系?

答:42號公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系,可以分為以下七類:股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。

09

問:如何判定股權(quán)關(guān)系?

答:一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

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