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4張表搞懂企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例

來源: 天津稅務 編輯:吱嗷 2023/04/20 11:13:14  字體:

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中,為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報,4張表幫你搞懂企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例相關知識點,快來一起學習吧。

一、工資薪金及職工福利稅前扣除

項目

具體類型

相關規(guī)定

工資薪金

一般情況

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除??鄢壤?00%

職工保險

基本社會保險和住房公積金

企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。扣除比例:100%

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險

企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除

職工福利費

不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除

職工工會經費

不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除

職工教育經費

不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

黨組織工作經費

不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除

二、業(yè)務招待費及廣宣費稅前扣除

項目

具體類型

相關規(guī)定

業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

廣告費和業(yè)務宣傳費

一般企業(yè)

不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)

不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

煙草企業(yè)

一律不得在計算應納稅所得額時扣除

三、捐贈稅前扣除

項目

具體類型

相關規(guī)定

公益性捐贈

年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除

扶貧捐贈

2019年1月1日至2025年12月31日

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內,目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策

亞運捐贈

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出,在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除

四、企業(yè)手續(xù)費和傭金支出

項目

具體類型

相關規(guī)定

手續(xù)費和傭金限額扣除

一般企業(yè)

根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定,其他企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

保險企業(yè)

根據《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(稅務總局公告2019年第72號)規(guī)定,保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除

電信企業(yè)

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號,以下簡稱15號公告)第四條規(guī)定,電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等),需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的,其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分,準予在企業(yè)所得稅前據實扣除

房地產企業(yè)

根據國家稅務總局關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十條規(guī)定,企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除

手續(xù)費和傭金據實扣除

從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據實扣除

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