逾期辦理匯算清繳是否需要對“六稅兩費”的申報進(jìn)行相應(yīng)更正？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/06/09 10:54:46　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《公告》第一條第（三）項，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，按照《公告》第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費”申報進(jìn)行相應(yīng)更正。

例：A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，A公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，A公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。A公司根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，分別于2022年4月和7月征期申報當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。A公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費”納稅申報進(jìn)行更正？

答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，A公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定A公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，A公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報，補繳減征的稅款。根據(jù)《公告》第一條第（二）項、第（三）項規(guī)定，A公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”不必進(jìn)行更正。

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