掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
近年來,國家針對制造業(yè)發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策,快來看一看都有哪些稅收優(yōu)惠。
增值稅增量和存量留抵退稅
一、【適用對象】
符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶)按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
二、【退稅時間】
1. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
2. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
三、【適用條件】
1. 納稅信用等級為A級或者B級;
2. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
3. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;
4. 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
四、【留抵稅額概念】
1. 增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(2)稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
2. 存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。
五、【計算規(guī)則】
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
六、【政策依據(jù)】
1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)
2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)
3. 《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)
研發(fā)費加計扣除
一、【適用對象】
以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
注意:煙草制造業(yè)不享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。
二、【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
三、【季度享受】
企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
四、【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
一、【適用對象】
制造業(yè)中小微企業(yè)包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。
制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。
二、【優(yōu)惠內(nèi)容】
延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)以及所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
三、【延緩期限】
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策,緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上,繼續(xù)延長六個月。
制造業(yè)中小微企業(yè),在依法辦理納稅申報后,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費,延緩的期限為6個月。
四、【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號)
《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)
固定資產(chǎn)加速折舊
一、【適用對象】
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。
二、【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日起,全部制造業(yè)領(lǐng)域新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。選擇縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
此外,制造業(yè)企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
三、【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號)
● ● ●
了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實務(wù)暢學(xué)卡會員,帶您學(xué)習(xí)財稅知識,還有財稅大咖在線答疑,解你所惑。點擊了解詳情>>
更多推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號