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附加稅是按照一定比例加征的稅收,平時工作中很少有人會注意到這不起眼的“小稅種”,今天小編整理出了附加稅稅率表,附加案例分析,帶你全面了解附加稅。
【案例】北京木蘭設(shè)備公司為增值稅一般納稅人,本期提供應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為100萬元,增值稅銷項稅額為13萬元,本期允許抵扣的增值稅進項稅額為8萬元,計算應(yīng)納增值稅稅額與附加費。
應(yīng)納增值稅為:13-8=5(萬元)
應(yīng)納城建稅稅額為:5×7%=0.35(萬元)
應(yīng)納教育費附加:5×3%=0.15(萬元)
應(yīng)納地方教育附加:5×2%=0.1(萬元)
計提附加稅賬務(wù)處理
借:稅金及附加 6000
貸:應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)稅 3500
—教育費附加 1500
—地方教育附加 1000
核算附加稅費時,注意兩個優(yōu)惠政策
(1)相關(guān)政策--財稅〔2016〕12號
★將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
(2)相關(guān)政策--財稅[2019]13號
★由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
★增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【案例】北京木蘭經(jīng)貿(mào)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人,本季度提供銷售貨物取得不含稅收入10萬元,另,提供服務(wù)取得不含稅收入8萬元,(均開具增值稅普通發(fā)票)本期應(yīng)納附加稅為:
解析:附加稅費額為0。因增值稅可享受季度30萬以下小微免稅政策,故增值稅0,附加稅也為0。
【案例】北京木蘭經(jīng)貿(mào)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人,本季度提供銷售貨物取得不含稅收入10萬元,另,提供服務(wù)取得不含稅收入8萬元,(均開具增值稅專用發(fā)票)本期應(yīng)納附加稅為:
解析:附加稅費中城建稅為180000×3%×7%×50%=189(萬元)
因,增值稅專票不享受免稅政策,應(yīng)納增值稅額為5400元,
城建稅依據(jù)為實際繳納增值稅稅額5400×7%=378元,再享受小微減半征收,稅額為189元
教育費附加與地方教育費附加符合季度30萬以下免稅政策,應(yīng)納稅額為0。
提示:
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù):
1.指納稅人實際繳納的“兩稅”為稅額。
2.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
3.納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其透漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
4.如果要免征或減征“兩稅”,也就要同時免征或減征城建稅。
5.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅。
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