【關(guān)注】固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，你get到了么？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/10/26 16:10:22　　字體：大小

提到“固定資產(chǎn)”，財務(wù)小伙伴們再熟悉不過了。無論是大企業(yè)還是小微企業(yè)，無論是制造業(yè)企業(yè)還是非制造業(yè)企業(yè)，無一例外統(tǒng)統(tǒng)都會涉及到“固定資產(chǎn)”。

今天，就帶小伙伴們來聊一聊“出鏡率”這么高的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理中的運(yùn)用！

固定資產(chǎn)的來源（計稅基礎(chǔ)）

外購：購買價款和相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出

融資租入：1.合同約定付款總額：合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用；2.合同未約定付款總額：資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費(fèi)用

通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得：資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)

自建：竣工結(jié)算前發(fā)生的支出

改建：除《企業(yè)所得稅法》第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

盤盈：同類資產(chǎn)的重置完全價值

固定資產(chǎn)的使用（計算折舊）

01折舊方法

1.勻速法（平均年限法即直線法）

2.加速法（工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

02折舊期限

除國務(wù)院、財政、稅務(wù)等主管部門另有規(guī)定外：

1.二十年：房屋、建筑物

2.十年：飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備

3.五年：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具

4.四年：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具

5.三年：電子設(shè)備

03折舊時間

1.開始計算：自投入使用月份的次月起

2.結(jié)束計算：自停止使用月份的次月止

04折舊禁區(qū)

1.已足額提取仍繼續(xù)使用的

2.與經(jīng)營活動無關(guān)的

3.經(jīng)營租賃方式租入的

4.融資租賃方式租出的

5.房屋、建筑物以外未投入使用的

6.單獨(dú)估價入賬的土地

05折舊優(yōu)惠

1.單價≤500萬元的器具和設(shè)備：不限行業(yè)，且稅前一次性100％扣除。

2.單價≥500萬元的器具和設(shè)備：限制行業(yè)（僅限制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)），且可選擇加速折舊（最低不得低于規(guī)定年限的60％，雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法）。

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