要問(wèn)哪個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)工資最高？那當(dāng)屬建筑施工業(yè)財(cái)務(wù)工資一馬當(dāng)先！很多人也是對(duì)此趨之若鶩，但是建筑施工業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要有一定的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)并且還有很多特殊的財(cái)稅處理，入行很困難，那怎么辦呢？別急，今天小編特意整理了10個(gè)關(guān)于建筑施工企業(yè)財(cái)稅疑難問(wèn)題，幫助您掌握知識(shí)，充實(shí)自己為成為建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)做準(zhǔn)備，快來(lái)看下吧！

一、跨區(qū)項(xiàng)目已預(yù)繳增值稅，然后再回公司注冊(cè)地開(kāi)票，必須在當(dāng)月開(kāi)票嗎？跨月開(kāi)票可不可以？跨區(qū)項(xiàng)目必須先預(yù)繳增值稅才能開(kāi)具發(fā)票嗎？跨區(qū)項(xiàng)目不在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅會(huì)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？開(kāi)具了發(fā)票最晚多長(zhǎng)時(shí)間必須在項(xiàng)目地補(bǔ)預(yù)繳增值稅？

（1）不一定要在當(dāng)月開(kāi)票，一般次月15號(hào)納稅期前開(kāi)也可以

（2）跨區(qū)項(xiàng)目沒(méi)有規(guī)定先預(yù)繳再開(kāi)票，也可以先開(kāi)票再預(yù)繳

（3）按稅法規(guī)定：跨區(qū)項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目地預(yù)繳，如果不預(yù)繳涉及項(xiàng)目地稅源流失，可能會(huì)被項(xiàng)目地查賬

補(bǔ)繳，而預(yù)繳在注冊(cè)地的稅金存在重復(fù)交稅，能否退稅還是個(gè)問(wèn)題，所以最安全的做法就是按照稅

法規(guī)定，不自作主張，預(yù)繳到項(xiàng)目地。

（4）稅款預(yù)繳時(shí)間最長(zhǎng)不能超過(guò)6個(gè)月

國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告:第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建

筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在

地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

二、安裝工程的人工成本比例很高，人工成本及進(jìn)項(xiàng)如何解決？

這牽扯人工成本及進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃問(wèn)題，除過(guò)能夠正常取得人工專票進(jìn)項(xiàng)抵扣工資表形式外，民間私下

主要方法有以下： 成立個(gè)體工商戶，成立小規(guī)模納稅人，勞務(wù)派遣公司代開(kāi)，充分利用目前稅法優(yōu)惠 政策?

三、建筑企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

可以開(kāi)具。比如甲方是一般納稅人一般計(jì)稅，需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，施工方乙方如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅，可以應(yīng)甲方要求開(kāi)具3%的專票。

四、甲供材料是否計(jì)入乙方建筑服務(wù)銷售額？

是否計(jì)入要看甲供的材料甲方以什么形式給施工乙方：如果是以銷售形式給乙方，并開(kāi)具材料發(fā)票，則乙方應(yīng)該計(jì)入建筑服務(wù)銷售額；如果不是，只是提供給乙方工程使用不開(kāi)票，則不計(jì)入乙方銷售額，另外還要看施工合同條款約定，比如甲供材是否計(jì)入合同總價(jià)等。稅法規(guī)定 : 甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額。

五、異地項(xiàng)目提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款如何扣除？

異地項(xiàng)目，要看異地區(qū)域范圍：同省跨市預(yù)繳，納稅系統(tǒng)自動(dòng)顯示預(yù)繳稅款，次月納稅申報(bào)可抵減；跨省預(yù)繳，因?yàn)槭∨c省之間稅務(wù)系統(tǒng)并未聯(lián)網(wǎng)，不能自動(dòng)生成預(yù)繳額，所以在注冊(cè)地當(dāng)?shù)丶{稅申報(bào)時(shí)不能顯示預(yù)繳額；而且自己在納稅申報(bào)表里也無(wú)法手動(dòng)填報(bào)，需要帶著完稅證明到所轄稅務(wù)大廳，由工作人員錄入。

六、集團(tuán)或子公司存在貸款業(yè)務(wù)，其相互之間支付的利息如何繳納增值稅？

<稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告>2011年第34號(hào)文規(guī)定:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。如果屬于企業(yè)之間的借款，約定有利息的，應(yīng)該開(kāi)具內(nèi)容為“資金使用費(fèi)”的發(fā)票，繳納增值稅；如果約定是無(wú)息借款,稅務(wù)部門(mén)有權(quán)按照同期銀行貸款利率調(diào)整?財(cái)稅(2016)36號(hào)文規(guī)定:統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅.但按貸款服務(wù)利息收入繳納企業(yè)所得稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù): 指的是

（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

七、營(yíng)改增后是否開(kāi)票就要確認(rèn)收入?普票呢？

無(wú)論普票還是專票,稅法并無(wú)規(guī)定開(kāi)票是確認(rèn)收入的必要條件,這屬于會(huì)計(jì)法范疇，新稅法講求實(shí)質(zhì)，舊稅法依照形式，開(kāi)票是確認(rèn)收入的手續(xù)形式的辦理,是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間點(diǎn),比  如現(xiàn)實(shí)中工程尚未開(kāi)工，甲方預(yù)付乙方的款強(qiáng)勢(shì)要求施工方就預(yù)收款開(kāi)票的情形，就不符合會(huì)計(jì)就要確認(rèn)收入的本質(zhì) ;實(shí)踐中,開(kāi)票一般都習(xí)慣性會(huì)同步確認(rèn)收入。

八、三流合一，能付現(xiàn)金嗎？

對(duì)于付款形式,稅法并無(wú)規(guī)定必須都走對(duì)公帳戶,對(duì)于小額零星業(yè)務(wù),可以支付現(xiàn)金,但是對(duì)于大額款項(xiàng)走現(xiàn)金,于理不通,讓人懷疑,應(yīng)該對(duì)公轉(zhuǎn)賬。

九、甲方要求多開(kāi)發(fā)票如何辦？

不可以.! 超出合同總額多開(kāi)票,就是虛開(kāi)增值稅發(fā)票,施工方也無(wú)對(duì)應(yīng)成本及進(jìn)項(xiàng)抵扣,存在涉稅風(fēng)險(xiǎn).但是如果在合同總價(jià)內(nèi)，這一次多開(kāi)下一次少開(kāi)，開(kāi)票金額不超過(guò)合同總價(jià)，一般還可以；如果要超出合同總價(jià)多開(kāi)，除非工程有增項(xiàng)，或者合同有約定條款。

十、甲方工程款拖欠支付，導(dǎo)致施工方不能支付材料款等無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅專票抵扣如何辦？

甲方拖欠乙方工程款,是債權(quán)債務(wù)關(guān)系,和進(jìn)項(xiàng)不足沒(méi)有必然聯(lián)系,乙方只能墊付資金或者拖欠工程成本 所所欠的材料費(fèi).機(jī)械費(fèi)等，協(xié)商先讓供應(yīng)商開(kāi)具專票抵扣后付款；同時(shí)造成這種情況的根源是：在甲方?jīng)]有答應(yīng)支付工程款的情況下先給人家提前開(kāi)了發(fā)票。

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