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簡述函證應收賬款時,否定式函證主要用于哪些情況
否定式函證的應用場景
在財務審計過程中，函證是一種重要的審計程序，用于驗證企業(yè)財務報表中的某些項目的真實性。其中，否定式函證（Negative Confirmation）主要用于特定情況下，以提高審計效率。否定式函證的基本原理是，審計師向債務人發(fā)送函證，要求債務人在函證上簽字確認，如果債務人對函證內(nèi)容有異議，則需要在規(guī)定時間內(nèi)回復。如果債務人在規(guī)定時間內(nèi)沒有回復，審計師則認為債務人對函證內(nèi)容無異議。
否定式函證主要用于以下幾種情況：
1. **應收賬款余額較小**：當應收賬款的余額較小，且涉及的客戶數(shù)量較多時，使用否定式函證可以節(jié)省審計成本和時間。在這種情況下，審計師認為大多數(shù)客戶不會對小額應收賬款提出異議，因此采用否定式函證更為高效。
2. **內(nèi)部控制制度健全**：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度較為健全，且以往的審計經(jīng)驗表明應收賬款的錯誤率較低，審計師可以采用否定式函證。在這種情況下，審計師認為被審計單位的內(nèi)部控制能夠有效防止和發(fā)現(xiàn)錯誤，因此使用否定式函證的風險較低。
3. **審計風險較低**：當審計師評估的審計風險較低時，可以采用否定式函證。審計風險較低意味著審計師認為被審計單位的財務報表出現(xiàn)重大錯報的可能性較小，因此采用否定式函證可以減少審計成本。
常見問題
在哪些情況下，審計師應避免使用否定式函證？答：審計師應避免在以下情況下使用否定式函證：
1. **內(nèi)部控制制度不健全**：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重大缺陷，審計師應采用積極式函證，以確保應收賬款的真實性。
2. **審計風險較高**：當審計師評估的審計風險較高時，應采用積極式函證，以獲取更充分的審計證據(jù)。
3. **應收賬款余額較大**：對于大額應收賬款，審計師應采用積極式函證，以確保這些應收賬款的真實性和準確性。
答：否定式函證與積極式函證的主要區(qū)別在于：
1. **回復方式**：否定式函證要求債務人在規(guī)定時間內(nèi)回復，如果債務人沒有回復，則視為無異議。而積極式函證要求債務人必須回復，無論是否有異議。
2. **適用情況**：否定式函證適用于應收賬款余額較小、內(nèi)部控制制度健全、審計風險較低的情況。積極式函證適用于應收賬款余額較大、內(nèi)部控制制度不健全、審計風險較高的情況。
3. **審計證據(jù)的充分性**：積極式函證提供的審計證據(jù)更為充分，適用于需要更高審計保證的情況。
答：不同行業(yè)在選擇函證方式時應考慮以下因素：
1. **行業(yè)特點**：某些行業(yè)（如金融行業(yè)）的應收賬款金額較大，內(nèi)部控制制度較為嚴格，適合采用積極式函證。而某些行業(yè)（如零售行業(yè)）的應收賬款金額較小，客戶數(shù)量較多，適合采用否定式函證。
2. **審計風險**：審計師應評估不同行業(yè)的審計風險，選擇合適的函證方式。高風險行業(yè)應采用積極式函證，低風險行業(yè)可以采用否定式函證。
3. **內(nèi)部控制**：審計師應評估被審計單位的內(nèi)部控制制度，選擇合適的函證方式。內(nèi)部控制制度健全的行業(yè)可以采用否定式函證，內(nèi)部控制制度不健全的行業(yè)應采用積極式函證。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！
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