實(shí)際工作中，我們很多公司都會(huì)遇到資金不充足，公司需要向個(gè)人股東及其他自然人大量借款的情況，于是股東就直接將款項(xiàng)打入公司對(duì)公賬戶，然后款項(xiàng)就直接用于公司日常的經(jīng)營(yíng)支出，再然后呢？沒(méi)有再然后了，合規(guī)嗎？當(dāng)然不合規(guī)！有風(fēng)險(xiǎn)嗎？風(fēng)險(xiǎn)大大的！那怎么做合規(guī)又規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？今天就跟你們來(lái)說(shuō)一說(shuō)。

一、突發(fā)！公司向老板借錢被稽查？

先看案例：

企業(yè)資金緊張的時(shí)候，向股東、個(gè)人，乃至其他企業(yè)借款，都是常見的事情，只要是正規(guī)用途的名義，都屬于合法的民間借貸關(guān)系。

但嘉興某公司卻被稅局稽查并且認(rèn)定為偷稅了：

原因就是企業(yè)向老板借的“無(wú)償借款”未申報(bào)納稅，導(dǎo)致了稅局認(rèn)定為少繳納增值稅，最終被認(rèn)定為偷稅。

二、公司向個(gè)人借款支付利息時(shí)5個(gè)涉稅注意點(diǎn)

三、注意！企業(yè)向個(gè)人借款會(huì)計(jì)務(wù)必做好以下檢查

下面，我們就給大家具體聊一下：企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息的涉稅處理，以及會(huì)計(jì)處理。

四、企業(yè)向個(gè)人借款支付利息涉稅處理大全

企業(yè)向個(gè)人借款支付利息，需要注意的稅務(wù)問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)所得稅

公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

（1）取得發(fā)票 

企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過(guò)“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況

支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

（2）滿足債資比及利率水平的要求

①非關(guān)聯(lián)方借款

支付給個(gè)人利息，滿足下列條件且不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

②關(guān)聯(lián)方借款

支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比且不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

（3）公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、增值稅與附加稅

個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅。

在以下兩種情況下不需要繳納增值稅及附加稅

（1）個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

（2）在2022年4月1日至2022年12月31日期間，個(gè)人取得的借款利息收入，免征增值稅。（此政策已到期）

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

4、印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

五、借款的賬務(wù)處理

個(gè)人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說(shuō)明的是，會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不能記作“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”?！岸唐诮杩睢焙汀伴L(zhǎng)期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)向個(gè)人借款只能通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“張三”）。

借款時(shí)的分錄為：

借：銀行存款

       貸：其他應(yīng)付款—張三

還款時(shí)的分錄為：

借：其他應(yīng)付款—張三

      貸：銀行存款

企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個(gè)稅，利息確認(rèn)為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息

      貸：銀行存款

            其他應(yīng)付款—代扣張三個(gè)稅

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