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問:提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額如何抵扣?
答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:
向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓S冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算進項稅額。
向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13% 的扣除率計算進項稅額。
向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。
上述購進農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)中,從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%扣除率計算抵扣進項稅額:“稅額欄”數(shù)據(jù)為“0”或“*”的,不得計算抵扣進項稅額。
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