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營改增后的增值稅稅目稅率表

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2015/04/14 16:09:02　　字體：大 小

營改增后的增值稅稅目稅率表

序號

稅率

 項 目 納稅人 能否抵扣 發(fā)票
1 17% 納稅人銷售和進口貨物 一般 能 專票
2 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù) 一般 能 專票
3 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 一般 能 專票
4 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 一般 能 專票
5 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)該按照適用稅率征收增值稅 　 能 專票
6 13% 1. 糧食、食用植物油； 一般 能 專票
7 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 一般 能 專票
8 3. 圖書、報紙、雜志； 一般 能 專票
9 4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 一般 能 專票
10 5. 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物； 一般 能 專票
11 （一）農(nóng)產(chǎn)品； 一般 能 專票
12 （二）音像制品； 一般 能 專票
13 （三）電子出版物； 一般 能 專票
14 （四）二甲醚； 一般 能 專票
15 11% 提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù) 一般 能 專票
16 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 一般 能 專票
17 3% 一般情況 小規(guī)模 不能 可開專票
18 拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅服務(wù) 納稅人 　 　
19 一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣過進項稅的資產(chǎn)依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。 一般納稅人 　 普通發(fā)票
20 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按2%的征收率征收增值稅。 小規(guī)模 　 普通發(fā)票
21 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%征收率征收增值稅 小規(guī)模 　 普通發(fā)票
22 納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。 納稅人 　 　
23 3% 1.縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量在5萬千瓦（含5萬千瓦）以下的小型水力發(fā)電單位 一般納稅人 不能 可以開專票
24 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料。 一般納稅人 不能 可以開專票
25 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦） 一般納稅人 不能 可以開專票
26 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制造的生物品。 一般納稅人 不能 可以開專票
27 3% 5.自來水。 一般納稅人 不能 可以開專票
28 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 一般納稅人 不能 可以開專票
29 1. 寄售商店代銷寄售物品（包括個人的寄售物品在內(nèi)）； 一般納稅人 不能 可以開專票
30 2. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 一般納稅人 不能 可以開專票
31 3. 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅店零售的免稅品 一般納稅人 不能 可以開專票
32 零 納稅人出口貨物 納稅人 能 　
33 中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。 納稅人 能 　
34 境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)（以下簡稱港澳臺運輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。 納稅人 能 　
35 自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。 納稅人 能 　
36 免征 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自營農(nóng)產(chǎn)品； 納稅人 不能 　
37 免征 （二）避孕藥品和用具 納稅人 　 　
38 免征 （三）古舊圖書 納稅人 　 　
39 免征 （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； 納稅人 　 　
40 免征 （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備 納稅人 　 　
41 免征 （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； 納稅人 　 　
42 免征 （七）銷售的自己使用過的物品 納稅人 　 　
43 免征 （一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 　 　 　
44 免征 （二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) 　 　 　
45 免征 （三）航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)。 　 　 　
46 免征 （四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 　 　 　
47 免征 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 　 　 　
48 免征 （六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的隔岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 　 　 　
49 免征 （七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。 　 　 　
50 免征 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 　 　 　
51 免征 （九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 　 　 　
52 免征 （十）隨軍家屬就業(yè)。 　 　 　
53 免征 （十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 　 　 　
54 免征 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 　 　 　
55 免征 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。 　 　 　
56 免征 （十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。 　 　 　
57 免征 試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅（2013）106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。 　 　 　
58 免征 （十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。 　 　 　
59 免征 （十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。 　 　 　
60 免征 （十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。 　 　 　
61 免征 （十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。 　 　 　
62 免征 （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 　 　 　
63 免征 （二） 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。 　 　 　
64 免征 （三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。 　 　 　
65 免征 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 　 　 　
66 免征 （五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。 　 　 　
67 免征 （六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)。 　 　 　
68 免征 （七）符合本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定第一條第（二）項規(guī)定的國際運輸服務(wù)。 　 　 　
69 免征 （八）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸服務(wù)。 　 　 　
70 免征 （九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 　 　 　
71 免征 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 　 　 　
72 免征 2 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 　 　 　
73 即征即退 （一）2005年12月31日前，注冊在洋山港保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。 　 　 　
74 即征即退 （二）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 　 　 　
75 即征即退 （三）2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 　 　 　
76 即征即退 （四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 　 　 　
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