購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是增值稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理中，比較容易出錯(cuò)的地方。下面，大家不妨先來做一做選擇題，測(cè)試一下自己對(duì)于購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的掌握程度吧！

【案例背景】2017年11月達(dá)達(dá)公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買一棟價(jià)值7000萬（含稅價(jià)）房產(chǎn)作為廠房，一次性付款，對(duì)方開具了11%的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問達(dá)達(dá)公司2017年11月的待抵扣稅額是多少？如果是融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅是否需要分兩年進(jìn)行抵扣？

A、277.47

B、693.69

C、416.22

D、是

E、否

【政策依據(jù)】

“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）”中規(guī)定，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）”第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

【正確答案】AE

【詳細(xì)解析】

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

所以達(dá)公司2017年11月的待抵扣稅額是=7000/1.11*0.11*40%=277.47

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

故融資租入的不動(dòng)產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

大家是否都做對(duì)了呢？在看了如此詳細(xì)的解析后想必大家對(duì)于購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣也有了一定的理解吧！購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣只是增值稅財(cái)稅處理中的一個(gè)部分，要想徹底掌握增值稅財(cái)稅處理，必須要系統(tǒng)地進(jìn)行學(xué)習(xí)。網(wǎng)校推出的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀及賬務(wù)實(shí)操專題讓您先人一步掌握新政。立即購(gòu)課>>

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第一期《新收入準(zhǔn)則解析與賬務(wù)處理》為大家介紹了新收入準(zhǔn)則的修訂背景、主要內(nèi)容及收入確認(rèn)“新模型”五步法。

第二期《增值稅會(huì)計(jì)處理實(shí)操》以案例為導(dǎo)向，講解了增值稅核算相關(guān)的二級(jí)科目及專欄的運(yùn)用。

第三期《2017 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系解讀與影響分析》介紹了2017年發(fā)布的一系列新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第四期《新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則解析與賬務(wù)處理》以案例為導(dǎo)向?yàn)槟榻B了新的政府補(bǔ)助準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)工作中的運(yùn)用。

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