會計人財智匯：30年老會計教你如何成為有才能的財務(wù)實踐者

【會計人財智匯】第19期：會計要發(fā)展為實用型人才

——“30年老會計”教你如何成為有才能的財務(wù)實踐者

訪談交流時間：即日起——12月15日

【前言】

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，身為企業(yè)的財會人員，你是如何定位自己的？一個打工的小會計？企業(yè)中一個不起眼的普通財務(wù)人員？如果你這樣是這樣定位自己的，那估計你就只能止步到這兒了……不過老實說，誰不想把自己定位的重要一些，高一些呢？但是，缺乏自信，缺乏對自己工作能力的自信，缺乏對自己未來發(fā)展可能性的自信，讓很多財務(wù)人員無法準(zhǔn)確定位自己。

其實，小編想說的是，我們?yōu)槭裁床荒芟榷ㄎ蛔约�，然后朝著目�?biāo)去努力呢？比如，你認(rèn)為自己應(yīng)該作為創(chuàng)造效益的實踐者，成為理論聯(lián)系實際的開拓者，最終成為老總身邊不可缺少的伙伴。這樣的定位，是不是也提升了自己職業(yè)生涯的高度呢？

想要提升自己并非易事，看看我們本期《財智匯》請來的資深專家李書義老師給我們帶來的豐厚的實務(wù)操作技巧吧。李老師在業(yè)內(nèi)從業(yè)30年，對財會、稅務(wù)、法律各個方面都有豐富的經(jīng)驗，并且技能全面。看到李老師，你是不是也知道了自己的奮斗目標(biāo)在哪里了呢？趕快來提問取經(jīng)吧！

【名師檔案】

【自我介紹】

本人從事會計工作近30年，對會計的理論及其方法有著特殊的理解和感知，教過的學(xué)員普遍聽課后就能夠?qū)嶋H操作，能夠處理簡單常規(guī)問題基礎(chǔ)上，均有所升華和提高，平均縮短了實踐摸索過程5-10年。對于理論的講授更能夠由淺入深、通俗易懂，并且總結(jié)出一套自己的教學(xué)模式和方法，寫出了大量的總結(jié)資料、模擬練習(xí)題，尤其對會計從業(yè)資格、會計職稱、專接本考前輔導(dǎo)、自學(xué)考試等等方面的培訓(xùn)后，及格率均達(dá)到80%以上，利用不斷更新的理論知識，不斷引入實際，接地氣是本人不斷追求的目標(biāo)。本人座右銘就是理論聯(lián)系實際才有價值，會計要發(fā)展為滿足社會各行業(yè)需求的實用型人才。

【最擅長的實務(wù)操作領(lǐng)域】

最擅長會計準(zhǔn)則、會計制度、稅法與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合；對于相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行科學(xué)合理地會計處理，對于其中的特殊疑難問題、法律法規(guī)中沒有涉及的問題、事項，能夠巧妙地予以解決和處理。

【會計要發(fā)展為實用型人才 —“30年老會計”教你如何成為有才能的財務(wù)實踐者】

一、關(guān)于開票和發(fā)貨不同步的處理

1、先開票后發(fā)貨問題的處理

根據(jù)增值稅法，據(jù)《增值稅暫行條例》第19條規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為：收訖銷售款或索取銷售款項憑據(jù)當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，所以必須當(dāng)月確認(rèn)收入，沒有商量的余地。所以，只能采取視同本月已經(jīng)發(fā)貨、本月開具了發(fā)票，也就是視同整個過程按正常都已經(jīng)完畢，正常會計處理就是了；對于未提走的貨物暫時換個地方存放，以便于賬實相符，待下月對方取貨時候提走就是了，這就相當(dāng)于你們替客戶暫時保存一下罷了。

這樣稅務(wù)沒有問題，內(nèi)部財務(wù)帳也賬實相符，都過得去，沒有什么風(fēng)險。建議采納。

2、對于先發(fā)貨后開票的問題

方法一、可以在發(fā)貨的同時也開出發(fā)票，這樣就同步了，待下月將發(fā)票給對方，這樣你本月就視同整個過程完成了，正常處理就是了；待下個月你把發(fā)票給對方不就是了，對方收到發(fā)票也不影響抵扣。這樣稅務(wù)沒有問題，內(nèi)部財務(wù)帳也賬實相符，都過得去，沒有什么風(fēng)險，建議采納

方法二、你可以發(fā)貨后，本月做無票收入，其他一切正常；下月開票后再無票紅數(shù)沖回，同時開具正式發(fā)票做的會計處理，這樣做稅務(wù)雖然也過得去，但是報稅時候很麻煩，有時候還要解釋原因（例如發(fā)貨時候我們價格沒定下來所以沒開票，只能先暫估），同時還要事先和稅務(wù)溝通是否允許這樣申報。

建議你和對方客戶溝通一下，最好本月發(fā)貨本月開票給對方，不行的話下月給對方，當(dāng)然都不影響客戶的抵扣問題。

方法三、可以先發(fā)貨，不在所有的賬本、倉庫卡片上登記，臨時在小本子上被查登記，待下月開票時再開具出庫單，正式計入賬本倉庫也同時登記出庫，這樣形式上發(fā)貨和開票就在一個月內(nèi)，但是就有個問題，造成了賬實不符，容易被稽查認(rèn)為你發(fā)貨不確認(rèn)收入。該種方法賬實不符，有一定風(fēng)險，建議慎重考慮。

方法四、根據(jù)《增值稅細(xì)則》38條第四款（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：（一）企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：1、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

所以根據(jù)上述，你可以和對方簽訂一個合同，就是采取賒銷方式銷售，約定收款日期，然后以收款日期確認(rèn)增值稅收入，但企業(yè)所得稅只能發(fā)出當(dāng)月就要確認(rèn)收入了，這種方法有個不利的地方，就是增值稅和所得稅確認(rèn)收入的時間不同，容易混亂，不利于財務(wù)操作。本法雖熱滿足稅法要求，但操作麻煩，有時還要與稅務(wù)溝通，可以參考采用。

二、所得稅費用的賬務(wù)處理探討

由于所得稅費用屬于企業(yè)全部費用的一部分，既然權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的基礎(chǔ)，所以所得稅費用的處理也應(yīng)堅持這一原則，即：與利潤總額想配比，不少企業(yè)會計在處理所得稅費用的計提問題時，只圖省事，季度末計提一次，這樣就不能反映真實的凈利潤水平，尤其對于股份制公司或上市公司，不便于了解公司的凈盈利水平，誤導(dǎo)投資者。根據(jù)本人研究，推薦采用下列方法，僅供參考，見下圖示。

從上表可知，只有在累計利潤總額由虧損轉(zhuǎn)為盈利，或由盈利轉(zhuǎn)為虧損時才涉及到相關(guān)的調(diào)整所得稅問題，而且通過及時、準(zhǔn)確、小范圍的調(diào)整，時刻保持計提的累計所得稅費用數(shù)字正確，以達(dá)到權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。

其次，在實際工作中，我們會發(fā)現(xiàn)“所得稅”科目轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，即：借：本年利潤  　　貸：所得稅分錄后，本年利潤科目余額實際體現(xiàn)的是“凈利潤”的數(shù)額，這樣在季度、年度、匯算清繳、財務(wù)分析中需要“稅前利潤總額”這一指標(biāo)時，還要扣除“預(yù)交的所得稅”（去年匯算清繳所得稅金額、去年四季度預(yù)交的所得稅金額、今年預(yù)交的所得稅金額）的數(shù)額，非常麻煩，同時也無法實現(xiàn)與報表的“利潤總額”指標(biāo)的賬表相符。所以建議，在“本年利潤”科目下設(shè)立兩個二級科目即“本年利潤/利潤總額”和“本年利潤/所得稅”，分別反映利潤總額、所得稅，而利潤總額-所得稅=凈利潤，這樣就給我們的工作提供了方便。

【具體實操處理注意事項】

例如用學(xué)過財務(wù)軟件實現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)報表的全自動化，總結(jié)了很多的利用函數(shù)進(jìn)行對賬、自動化的表格，提高效率，從此告別了加班加點，自己深知科學(xué)技術(shù)就是生產(chǎn)力：利用熟知的稅法知識，對公司的混合銷售分別核算；采用分期收款的銷售方式延遲納稅時間，贏得了公司的資金良好運轉(zhuǎn)等等，自己只要永不停息探索開發(fā)，就會有所收獲，不斷創(chuàng)造輝煌。

【嘉賓自薦/推薦】

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