2013年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試精選46

某境外上市大型集團(tuán)公司為響應(yīng)財(cái)政部等五部委制定的施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的時(shí)間要求，切實(shí)提升管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，于2010年7月20日召開了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的內(nèi)部控制高層會(huì)議，討論通過了關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的決議。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：

——總經(jīng)理甲：兩點(diǎn)說明：（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以完全杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）建立健全和實(shí)施內(nèi)部控制是我們高級(jí)管理層的責(zé)任，跟企業(yè)普通員工沒有多大關(guān)系，所以我們高管應(yīng)該盡職盡責(zé)履行應(yīng)有的責(zé)任。

——常務(wù)副總經(jīng)理乙：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)能否被準(zhǔn)確識(shí)別并得以有效控制，是衡量?jī)?nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。建議重點(diǎn)關(guān)注分析固有風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于剩余風(fēng)險(xiǎn)并不重要，無需關(guān)注。在分析潛在風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)采用定量分析的方法，量化風(fēng)險(xiǎn)，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結(jié)果無法量化，不便進(jìn)行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。

——總會(huì)計(jì)師丙：要做到不相容職務(wù)相互分離，不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。具體到會(huì)計(jì)部門，我認(rèn)為出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離。

——協(xié)管人事的副總經(jīng)理?。耗壳吧a(chǎn)部門專業(yè)人員缺口較大，建議對(duì)新入職的員工免去崗前培訓(xùn)，直接上崗，在實(shí)際工作中成長(zhǎng)。企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行考核，對(duì)于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動(dòng)合同。

——董事長(zhǎng)戊：最后提三點(diǎn)意見：（1）堅(jiān)持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。（2）加強(qiáng)監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。財(cái)務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，由財(cái)務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。

要求：

從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理甲、常務(wù)副總經(jīng)理乙、總會(huì)計(jì)師丙、協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁以及董事長(zhǎng)戊在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處？并分別簡(jiǎn)要說明理由。

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