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高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題,包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題,從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí),熟練掌握做題技巧,最終順利通過考試!以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題:內(nèi)部控制建設(shè),讓我們一起練習(xí)起來吧!
【經(jīng)典例題】甲公司為一家以復(fù)合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團企業(yè),于2018年在上海證券交易所上市。2019年初,甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定,對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化,并就此制定了2019年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。該方案部分要點如下:
假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
(1)整合職能部門。將公司的內(nèi)部控制部和風(fēng)險管理部合并為風(fēng)險與內(nèi)控部,從工作目標(biāo)、內(nèi)容、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面,對內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作進行整合。合并后的風(fēng)險與內(nèi)控部由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。
要求:簡要說明資料(1)中對內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作進行整合的合理性。
(2)突出控制重點。在全面控制的基礎(chǔ)上,對存在重大風(fēng)險隱患的業(yè)務(wù)實施重點控制:①加強對子公司投資的管控,通過合法有效形式履行出資人職責(zé),維護公司權(quán)益。②加強對外擔(dān)保管理,可為與其他企業(yè)存在重大經(jīng)濟糾紛、面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的擔(dān)保申請人提供擔(dān)保,但應(yīng)要求其提供反擔(dān)保。③加強存貨管理,除存貨在公司不同倉庫內(nèi)部流轉(zhuǎn)不必辦理出入庫手續(xù)外,所有采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)涉及的存貨流轉(zhuǎn)均需履行嚴(yán)格的出入庫手續(xù)。
要求:逐項指出資料(2)中①至③項是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,分別說明理由。
(3)強化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價工作,評價范圍包括集團總部(及分公司),子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè);評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由董事會最終審定后對外披露。
要求:指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,說明理由。
(4)加強外部審計。委托為公司提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作。A會計師事務(wù)所在實施審計工作過程中可結(jié)合實際情況適當(dāng)利用公司自我評價工作的成果,并應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。
要求:指出資料(4)中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,說明理由。
『解析』
(1)合理性:①內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是防控風(fēng)險,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;風(fēng)險管理的目標(biāo)也是防控風(fēng)險,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,且兩者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。②內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者不是對立的,而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。③可以避免職能交叉,提高運行效率。
(2)事項①不存在不當(dāng)之處。
事項②存在不當(dāng)之處。理由:對于擔(dān)保申請人出現(xiàn)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛、面臨法律訴訟且可能存在較大賠償責(zé)任情形的,不得提供擔(dān)保。
事項③存在不當(dāng)之處。理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況,做到存貨記錄與實際庫存相符。或:如果存貨內(nèi)部流轉(zhuǎn)不辦理出庫手續(xù),可能導(dǎo)致存貨缺失或被挪用等風(fēng)險?;颍捍尕浽诓煌瑐}庫內(nèi)部流轉(zhuǎn)也需要辦理出入庫手續(xù)。
(3)存在不當(dāng)之處。
理由:集團性企業(yè)的內(nèi)部控制評價范圍是母公司及控股子公司。
或:評價范圍不包括合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。
(4)存在不當(dāng)之處。
理由:會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。
或:會計師事務(wù)所對非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性不發(fā)表審計意見。
或:會計師事務(wù)所對審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”。
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