高會案例分析題：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網(wǎng)校為您準備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，讓我們一起練習(xí)起來吧！

【經(jīng)典例題】甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2017年8月聘請A會計師事務(wù)所為公司提供2017年內(nèi)部控制審計服務(wù)，并計劃于2018年4月披露內(nèi)部控制審計報告。2018年2月，A會計師事務(wù)所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論，有關(guān)事項如下：

假定不考慮其他因素。

（1）2017年12月，甲公司董事會召開會議，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔保的議案》，并擬提交股東大會進行表決。A會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會在表決該擔保議案時，執(zhí)行董事李某（同時為M公司的股東）參與表決并投贊成票。董事會會議記錄顯示，M公司已存在資不抵債、經(jīng)營風險較大的情形，獲得甲公司的擔保對M公司持續(xù)經(jīng)營至關(guān)重要。

要求1：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，根據(jù)資料（1），指出甲公司內(nèi)部控制存在哪些不當之處，并分別說明理由。

（2）2017年1月，甲公司投入大額資金啟動家電類用戶界面操作技術(shù)重大研發(fā)項目，并擬在取得研究成果后申請專利。2017年12月，甲公司獲悉同行業(yè)的乙公司已于2017年11月?lián)屜认驀覍＠姓块T申請同類技術(shù)的專利。甲公司被迫終止該研發(fā)項目。A會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)，該研發(fā)項目經(jīng)董事長（兼首席科學(xué)家）批準后實施，審批文件中僅見董事長個人簽字，與研發(fā)項目相關(guān)的檔案中未見可行性研究報告。研發(fā)過程中，研究人員通過互聯(lián)網(wǎng)、郵箱溝通涉密的技術(shù)細節(jié)，關(guān)鍵信息被黑客截獲并出售給了乙公司。

要求2：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，根據(jù)資料（2），指出甲公司內(nèi)部控制存在哪些不當之處，并分別提出改進的控制措施。

（3）2017年12月，A會計師事務(wù)所項目組收到甲公司內(nèi)部員工的舉報信，舉報甲公司的全資子公司N公司（重要的業(yè)務(wù)單位）管理層串通舞弊，虛構(gòu)銷售收入。2018年1月，在甲公司的配合下，A會計師事務(wù)所實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證實了N公司管理層與其銷售部門、物流部門、財務(wù)部門有關(guān)負責人確實存在串通虛構(gòu)2017年度銷售收入的行為，導(dǎo)致虛增收入超過3億元（金額重大）。

要求3：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3），代A會計師事務(wù)所逐項回答：①請根據(jù)資料（3）所涉及事項對甲公司2017年12月31日內(nèi)部控制有效性實施發(fā)表什么類型的內(nèi)部審計意見，并說明理由；②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中，提出與舉報投訴相關(guān)的反舞弊控制措施。

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