2019高會考前備考必做：案例分析題四

2019年高級會計師考試時間9月8日，距離考試越來越近，考前備考，這幾道題必須要做一遍！高級會計師考試題型全部為案例分析題，想要順利通過高級會計師考試，就要把案例分析題吃透了！以下案例分析題都由網(wǎng)校老師精挑細選，再加上細致的分析，旨在幫助大家考前備考！

案例分析題四（必答題，凡要求計算的，可不列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比只保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求分析、說明理由的，必須有相應的文字闡述。）

（本題15分）【知識點：企業(yè)內(nèi)部控制審計、企業(yè)內(nèi)部控制評價】

根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司組織人員對2017年度內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并聘用A會計師事務所對2017年度內(nèi)部控制有效性實施審計。2018年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2017年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進行專題研究，形成以下決議。

（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價和審計的責任界定，董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責；A會計師事務所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負責。為提高內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計師事務所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付相當于內(nèi)部控制審計費用20%的咨詢費用。

（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍，甲公司于2017年4月引進新的預算管理信息系統(tǒng)，并于2017年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2017年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。

（3）關(guān)于內(nèi)部控制審計的范圍，董事會同意A會計師事務所僅對財務報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應及時提交董事會或經(jīng)理層，作為甲公司改進內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計意見，甲公司銷售部門于2018年2月初擅自擴大銷售信用額度，預計可能造成的壞賬損失占甲公司2018年全年銷售收入的30%，董事會責成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2017年12月31日之后，董事會討論認為，該事項不影響A會計師事務所對本公司2017年度內(nèi)部控制有效性出具審計意見。

（5）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進行了負面報道，為逐步淡化媒體效應和緩解公眾質(zhì)疑，董事會決定將內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2018年4月15日推遲至5月15日。

（6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計機構(gòu)，為提高審計效率，董事會決定自2018年起將內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合進行。董事會建議聘任為甲公司提供財務報告審計的B會計師事務所對本公司2018年度內(nèi)部控制有效性進行審計。董事會要求經(jīng)理層在與B會計師事務所簽訂2018年財務報告審計業(yè)務約定書時，增加內(nèi)部控制審計業(yè)務事項，以備股東大會討論審議。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項內(nèi)容是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

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