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CMA考試練習—P1《財務規(guī)劃、績效與分析》單選題（7月25號）
一項固定資產(chǎn)原值為＄1,500，編制財務報告時采用直線法計提折舊，但納稅申報時采用加速折舊法計提折舊。第一年年末，會計計算得到的該資產(chǎn)的賬面價值為＄1,200，稅法計算得到的資產(chǎn)的價值為＄1,000。假定所得稅稅率為35%，則（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)增加＄70
B、遞延所得稅負債增加＄70
C、遞延所得稅資產(chǎn)減少＄70
D、遞延所得稅負債減少＄70
【正確答案】B
【答案解析】
會計上計提折舊少，稅法計提折舊多，使得會計上的凈利潤高于稅法凈利潤，差額就是折舊的差額部分，由于會計利潤>稅法利潤，產(chǎn)生的是遞延所得稅負債。
會計與稅法角度下資產(chǎn)賬面價值的差額＄200（＄1,200－＄1,000）形成應納稅暫時性差異，導致遞延所得稅負債增加＄70（＄200×35%）。
【該題針對“所得稅”知識點進行考核】
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