2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務(wù)》練習(xí)題精選（二十六）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

在一次審計中，某內(nèi)部審計師注意到以下情況：

與同行業(yè)的其他公司相比，公司的盈利能力顯的異乎尋常。

在接近期末時，公司發(fā)生了極其復(fù)雜的交易。

公司向所有權(quán)和實質(zhì)均不明朗的實體進(jìn)行了大量銷售。

公司應(yīng)收賬款項下的銷售天數(shù)出現(xiàn)了異常增長。

上述情況表明存在哪種類型的舞弊？

A、員工與客戶企業(yè)串通一氣。

B、收入子虛烏有。

C、資產(chǎn)評估不恰當(dāng)。

D、庫存被盜。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的類型。B正確。以上情況，可以很明顯看出虛構(gòu)了收入。盈利能力異乎尋常，但應(yīng)收款項的周轉(zhuǎn)卻天數(shù)增長。公司向所有權(quán)和實質(zhì)均不明朗的實體進(jìn)行了大量銷售。

單選題

某零售商擁有幾家零售網(wǎng)點，其中一家網(wǎng)點的經(jīng)理從現(xiàn)金銷售中偷取現(xiàn)金，將相關(guān)銷售記作應(yīng)收賬款，再將子虛烏有的應(yīng)收賬款作為壞賬注銷。以下哪種比較能以至有效的方式提示該網(wǎng)點有可能存在此類舞弊？

A、將該零售網(wǎng)點壞賬開支在銷售額中所占的比例與其他零售網(wǎng)點進(jìn)行比較

B、將該零售網(wǎng)點今年的壞賬開支在銷售額中所占的比例與前幾年的進(jìn)行比較

C、將該零售網(wǎng)點過期的應(yīng)收賬款與其他零售網(wǎng)點進(jìn)行比較

D、將該零售網(wǎng)點今年的過期應(yīng)收賬款與前幾年的進(jìn)行比較

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的征兆。A正確。將該零售網(wǎng)點壞賬開支在銷售額中所占的比例與其他零售網(wǎng)點進(jìn)行比較可以提示該網(wǎng)點有可能存在此類舞弊。

B不正確。如果前幾年也存在類似舞弊行為，則不能發(fā)現(xiàn)異常。

C不正確。每個店的營業(yè)狀況并不相同，這種比較的說服力不足。

D不正確。見題解B。

單選題

零售商小張，是銷售高價耐用品的，他設(shè)置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風(fēng)險是：

A、因為價格變動而引起消費者不滿。

B、頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。

C、接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格。

D、客戶應(yīng)該按較低價格付賬。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風(fēng)險評估。客戶可以按較低價格付賬本身就是價格促銷的手段，不屬于公司的一種風(fēng)險。一般情況下價格變動無論多頻繁也不會影響計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)作。促銷價是向所有客戶公開的，不是公司的商業(yè)秘密，接線員向競爭者透露促銷價不會損害公司利益。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機(jī)處理的權(quán)利，且缺乏對接線員權(quán)力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格、造成公司損失的風(fēng)險。

單選題

小李的公司近來頻繁發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，由接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。下列控制程序中，不能發(fā)現(xiàn)問題出在哪里的是：

A、要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。

B、對每個產(chǎn)品的編號進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。

C、由計算機(jī)自動給每個客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號。

D、以上三項都不能發(fā)現(xiàn)。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風(fēng)險管理。C給訂單連續(xù)編號不能防止接線員的輸入錯誤。

A項按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，再要求接線員與客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類也可以通過多方核對相關(guān)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)輸入錯誤的產(chǎn)品信息。

B項控制可以利用計算機(jī)的自查功能發(fā)現(xiàn)接線員向電腦輸入的錯誤信息，而按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)有利于接線員快捷而準(zhǔn)確地輸入，及時發(fā)現(xiàn)錯誤。

單選題

下面的案例中，存在的風(fēng)險是：

一個高價耐用品零售商公司設(shè)置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。

A、出現(xiàn)促銷價格變動而引起糾紛的情況。

B、客戶應(yīng)按較低價格付賬。

C、價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。

D、接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風(fēng)險評估。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機(jī)處理的權(quán)利，且缺乏對接線員權(quán)力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格、造成公司損失的風(fēng)險。

單選題

一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關(guān)沖突作為制造業(yè)公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，是由一個ESH職員和作業(yè)經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能即時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)被所有部門訪問。ESH經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向上級管理部門提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，輸入關(guān)閉信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動的工作都是由作業(yè)經(jīng)理完成的。以下可以作為潛在利益沖突的補(bǔ)救措施的是控制系統(tǒng)的哪一種變化？

A、不需要增加控制措施。

B、需要增加控制措施，應(yīng)該有由內(nèi)部審計人員進(jìn)行監(jiān)管。

C、部門的秘書負(fù)責(zé)根據(jù)作業(yè)經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

D、在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員進(jìn)行復(fù)查，以核實關(guān)閉信息。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風(fēng)險評估。由獨立的該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員對糾正行為的充分性和完成情況進(jìn)行評估，將作為一種解決潛在利益沖突的應(yīng)對措施，降低“鎖合舞弊”風(fēng)險。

單選題

審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。

在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：

A、購買材料未經(jīng)公司授權(quán)簽收。 　 　　 　

B、特定交易不經(jīng)過正?？刂瞥绦?。

C、購買材料未到達(dá)公司倉儲中心。 　　 　　

D、使用空白購買訂單。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風(fēng)險評估。

本題考查哪一項不是一種舞弊的跡象。

A不正確。采購貨物沒有由被授權(quán)的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。

B不正確。對于特定交易不經(jīng)過正?？刂瞥绦?，有可能產(chǎn)生舞弊。

C不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。

D正確。用空白采購單，不會產(chǎn)生舞弊。