2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（二十四）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

依據(jù)《標準》，必須包括在舞弊報告里的正確的信息清單的下面哪項？

A、發(fā)現(xiàn)、結論、建議和糾正措施。

B、標準、條件和效果。

C、結論、建議和改正措施。

D、目標、發(fā)現(xiàn)、范圍、結果。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是編制審計報告的內容要求。調查報告應包括所有的審計發(fā)現(xiàn)、結論、建議和采取的糾正措施(實務公告1210.A2-1)。

單選題

內部審計師小雷為出點會做準備，已向被審計單位提交了一份審計報告初稿，下列內容摘自該審計報告初稿：

實施審計要達到如下目標：

（1）證實封存在倉庫中的未用機器設備的存在性。

（2）確定在存放期間，機器設備是否有損壞。

（3）核查倉庫管理人員執(zhí)行的處理程序。

（4）確定庫存機器設備是否已進行適當?shù)臅嬏幚沓绦颉?/p>

（5）計算庫存存貨的現(xiàn)行公允市價。

（6）比較機器設備總價與公司賬面價值。

經(jīng)確認，從購買機器設備的記錄中抽出40個樣本，其中的23個存放在倉庫的地板上，另外5個已經(jīng)運到裝船碼頭準備運送到生產工廠，另外12個已在之前被運往生產工廠。對倉庫的財務核算程序進行的檢查揭示倉庫財務人員未按公司政策要求每月進行存貨記錄調節(jié)。為測試可能的損壞，檢查了35個樣本設備，除了一個外，其余狀態(tài)良好。另外經(jīng)審計師確認，倉庫保管政策手冊中制定的處理程序是適當?shù)模舜尕浀尿炇諜z查項目外，庫管人員顯然是按規(guī)定程序操作的。

環(huán)境因素和信息特征會影響和被審計單位的交流，對交流過程造成破壞。審計師小雷只能有限度地控制環(huán)境因素，但是對信息特征可實施實質性控制。下列哪一項可能是被編制上述報告時，小雷忽略了的信息特征？

A、設備的數(shù)量。

B、收取信息人員的類型。

C、信息的順序。

D、和被審計單位以前的相遇經(jīng)歷。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是編制審計報告的質量要求。小雷忽略了對信息的組織。由于需要交流的信息是復雜的，所以報告的內容應該按照一個邏輯程序來組織，使報告內容清晰、簡明，以促進被審計單位對報告內容的理解和接受。

單選題

為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定？

A、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單。

B、審計委員會的使命聲明。

C、內部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議。

D、在適當?shù)臉I(yè)務報告中的目標表述。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是實施跟蹤活動并報告管理層對審計建議的回應。A不正確，業(yè)務通知單可以包含有關后續(xù)追蹤責任的表述，但它應以書面的、內部審計活動的章程為依據(jù)；

B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；

C正確，內部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務中的后續(xù)追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務中，對結果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。

D不正確，后續(xù)追蹤的權力和職責可在適當?shù)臉I(yè)務報告中引用，但應該首先在內部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。

單選題

在審核了業(yè)務報告的結果后，管理高層決定對某些業(yè)務發(fā)現(xiàn)承擔不采取糾正措施的風險。首席審計執(zhí)行官應評價并選擇以下哪個至佳的備選方案？

A、將管理層的決定告之管制機構

B、開展另外的業(yè)務程序，進一步確認違反政策的情形

C、開展后續(xù)追蹤業(yè)務，確定是否采取糾正措施

D、如果剩余風險過大，與管理高層或盡可能是董事會討論這個事件

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是實施跟蹤活動并報告管理層對審計建議的回應。答案A不正確，不需要通告管制機構；管理層已決定承擔責任，并且沒有提到違反規(guī)章的情形；

答案B和C不正確，不需要進一步的行動，除非首席審計執(zhí)行官相信所要承擔的剩余風險過大。

答案D正確，根據(jù)標準2600，“如果首席審計執(zhí)行官認為管理高層接受了不應為組織所接受的剩余風險，他/她就應與管理高層討論這一事項。如果關于剩余風險的討論無法解決問題，則首席審計執(zhí)行官和管理高層應向董事會報告以求解決。”

單選題

某內部審計小組至近完成的審計業(yè)務對有關公司機動車使用是否符合公司出租與采購政策作出了評價。審計報告表明有若干項出租(而非采購)的決定沒有在文件中記錄因而無法審計。報告建議業(yè)務管理人員必須確保在有出租決定的書面文件時才可以辦理出租協(xié)議。內部審計師準備對該審計報告開展后續(xù)追蹤。

假定管理層已經(jīng)決定接受由于公司機動車的出租與采購決定缺乏相關依據(jù)所帶來的相應風險，則內部審計師的責任應是：

A、內部審計師沒有進一步的責任

B、應將管理層的決定及內部審計師的關注內容向審計委員會報告

C、內部審計師應當管理層發(fā)出后續(xù)追蹤報告，清楚地指出必須對出租與采購決定的有關依據(jù)進行記錄

D、內部審計師應向外部審計師和任何的負責的管制機構通告，管理層沒有對所建議的問題采取糾正措施

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是監(jiān)督審計業(yè)務結果的處理情況。答案A正確，由于費用或其他方面的考慮，管理高層可以決定不采取糾正措施并承擔由此而產生的風險。此外，管理高層對所有重要的業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應報告董事會（實務公告2600-1）。不過，上文沒有指出關于記錄出租與采購決定的建議是重要的這一事實。

答案B不正確，只有在這個建議相當重要時，才有必要向審計委員會報告管理層的決定；

答案C不正確，管理高層已指出其理解并承擔相應的風險；

答案D不正確，向組織以外的機構報告既不要求也不適當。

單選題

公司的內部審計師已開展了一系列的確認業(yè)務。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務客戶已接受了作為結果的建議。給定接受成本節(jié)約業(yè)務以及內部審計資源缺乏，負責這些業(yè)務的審計經(jīng)理也決定不開展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵客戶實施審計建議。因此，后續(xù)追蹤沒有安排進常規(guī)業(yè)務計劃中。審計經(jīng)理的決定是否恰當？

A、恰當。后續(xù)追蹤不是法定的

B、不恰當。內部審計師應確定客戶是否恰當?shù)貙嵤┝怂械臉I(yè)務建議

C、不恰當。審計資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由

D、恰當。給定可以激勵客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是監(jiān)督審計業(yè)務結果的處理情況。答案A和B不正確，需要后續(xù)追蹤；

答案C正確，首席審計執(zhí)行官應設立并保留一個系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務結果的處理情況（標準2500）。相應地，就需要后續(xù)追蹤。成本（資源缺乏）是確定后續(xù)追蹤性質、時間和程度的一個因素，但沒有確定是否要進行后續(xù)追蹤。

答案D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對是否已經(jīng)實施業(yè)務建議這個問題。

單選題

為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定？

A、內部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議

B、審計委員會的使命聲明

C、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單

D、在適當?shù)臉I(yè)務報告中的目標表述

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是實施跟蹤活動并報告管理層對審計建議的回應。答案A正確，內部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務中的后續(xù)追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務中，對結果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。

答案B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；

答案C不正確，業(yè)務通知單可以包含有關后續(xù)追蹤責任的表述，但它應以書面的、內部審計活動的章程為依據(jù)；

答案D不正確，后續(xù)追蹤的權力和職責可在適當?shù)臉I(yè)務報告中引用，但應該首先在內部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。