2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十四）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

某內(nèi)部審計(jì)師受命檢查甲公司的工資單與薪酬變化相關(guān)的列表，在檢查過(guò)程中至可能發(fā)現(xiàn)的是：

A、員工的工資中包含不正確的工資扣除項(xiàng)目。

B、沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的新員工工資率錯(cuò)誤。

C、在系統(tǒng)中將工資分配項(xiàng)目記錯(cuò)了賬戶。

D、該系統(tǒng)不包含住房公積金的分配。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的審查程序。由于只有像增加新員工這類似變化才會(huì)產(chǎn)生員工工資上薪酬數(shù)額的變化，所以B是正確的。

單選題

貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師：

A、測(cè)試應(yīng)付賬款余額時(shí)

B、無(wú)法處理累積總體項(xiàng)目

C、希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤

D、關(guān)注金額高估

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。答案A不正確，對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)首先關(guān)注的是是否存在低估；

答案B不正確，因?yàn)榭傮w的項(xiàng)目必須用累積貨幣總額來(lái)選擇。第一個(gè)項(xiàng)目（即隨機(jī)起點(diǎn)）是隨機(jī)選擇的，第二個(gè)項(xiàng)目則等于隨機(jī)起點(diǎn)加上樣本區(qū)間額，依此類推；

答案C不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，MUS的樣本量也增加。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，MUS也可能會(huì)高估錯(cuò)報(bào)額上限。結(jié)果可能會(huì)拒絕一個(gè)可接受的賬戶。

答案D正確，貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來(lái)測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計(jì)低估時(shí)是無(wú)效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小。如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時(shí)，則必須考慮特殊的設(shè)計(jì)。

單選題

對(duì)abc公司來(lái)說(shuō)，保證輻射安全極為重要。有項(xiàng)業(yè)務(wù)是測(cè)試輻射性物質(zhì)在采購(gòu)、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測(cè)試中有充分的證據(jù)表明，這個(gè)流程的記錄情況良好，安全部門(mén)工作人員也很熟悉安全的運(yùn)作流程。由于采購(gòu)部門(mén)和設(shè)備部門(mén)也涉及這個(gè)流程，內(nèi)部審計(jì)師正在考慮對(duì)這兩個(gè)部門(mén)的放射性物質(zhì)處理過(guò)程進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算，與采購(gòu)部門(mén)或設(shè)備部門(mén)的適當(dāng)人員進(jìn)行面談，確定是否存在附加控制來(lái)補(bǔ)充安全部門(mén)已經(jīng)建立的控制。

B、由于安全部門(mén)對(duì)放射性物質(zhì)的安全負(fù)有主要責(zé)任，且安全部門(mén)的控制程序嚴(yán)密詳細(xì)，所以內(nèi)部審計(jì)師不用檢查其他部門(mén)。

C、推遲對(duì)采購(gòu)、設(shè)備和其他部門(mén)的調(diào)查。

D、測(cè)試安全部門(mén)已經(jīng)建立的控制，如果結(jié)果不理想，再考慮是否涉及其他部門(mén)。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。在不該有放射性物質(zhì)的地點(diǎn)存放了放射性物質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，所以要求對(duì)所有主要控制進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。鑒于問(wèn)題的嚴(yán)重性，審計(jì)師必須注意風(fēng)險(xiǎn)是否超出了安全部門(mén)的管理范圍，以避免造成更大的損失。因此審計(jì)師應(yīng)該在所有相關(guān)區(qū)域收集資料，對(duì)控制進(jìn)行必要的測(cè)試，從而針對(duì)存在問(wèn)題，相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。

單選題

某審計(jì)師對(duì)零售公司甲實(shí)施審計(jì)，懷疑四個(gè)具有較高銷售成本的商店存在存貨舞弊問(wèn)題。下列可以為舞弊的發(fā)生提供至有說(shuō)服力的證據(jù)的是：

A、檢查所有與該商店有關(guān)的交易業(yè)務(wù)。

B、計(jì)劃實(shí)施一項(xiàng)突擊存貨審計(jì)，包括實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，調(diào)查存貨缺少的區(qū)域。

C、挑選其中一個(gè)商店價(jià)格的樣本，并且與相同現(xiàn)金收款柜臺(tái)的銷售記錄進(jìn)行比較。

D、與四個(gè)商店的經(jīng)理面談以確定他們對(duì)于差異的解釋是否一致，然后將他們的解釋與部門(mén)經(jīng)理的解釋進(jìn)行比較。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的審查程序。如果存在舞弊現(xiàn)象，將導(dǎo)致存貨短少。突擊存貨盤(pán)點(diǎn)將是有效的審計(jì)行為。

單選題

在對(duì)應(yīng)付賬款審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)。管理層同意糾正這一問(wèn)題。在實(shí)施應(yīng)付賬款后續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師希望看到管理層：

Ⅰ.修改訪問(wèn)控制系統(tǒng)以防止雇員既錄入發(fā)票，又批準(zhǔn)支付貨款。

Ⅱ.將保管供貨商主文件的人調(diào)到另一個(gè)部門(mén)以確保適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離。

Ⅲ.修改應(yīng)付賬款系統(tǒng)以防止保管供貨商主文件的人錄入發(fā)票。

Ⅳ.將供貨商和雇員的主文件進(jìn)行比較以確定是否將未經(jīng)授權(quán)的供貨商增加到供貨商原始文件中。

A、只有Ⅰ。

B、Ⅰ和Ⅲ。

C、只有Ⅲ。

D、全都正確。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。這是唯一可以糾正該缺陷的選擇項(xiàng)，做到了將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開(kāi)。

單選題

某審計(jì)師正考慮設(shè)計(jì)一個(gè)調(diào)查問(wèn)卷，以便研究雇員對(duì)控制程序的態(tài)度。以下哪項(xiàng)在設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷時(shí)至不重要？

A、問(wèn)題應(yīng)用文字表述，以確?；卮鹑说挠行Ы忉?/p>

B、問(wèn)題應(yīng)用可靠的文字表述，以便這些問(wèn)題可以測(cè)評(píng)到審計(jì)師想要測(cè)評(píng)的問(wèn)題

C、為了增加答復(fù)率，調(diào)查問(wèn)卷的長(zhǎng)度應(yīng)盡可能得短

D、問(wèn)題應(yīng)用文字表述，以便“否定”回答指明了問(wèn)題

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。A.不正確。每個(gè)問(wèn)題的有效性和可靠性特別地重要。

B.不正確。見(jiàn)答案“a”。

C.不正確。在調(diào)查問(wèn)卷太長(zhǎng)時(shí)，人們往往不愿意填寫(xiě)。

D.正確。問(wèn)題可以是多項(xiàng)選擇、填空、短文等。

單選題

利用以下信息回答問(wèn)題

一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。至近，該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告：

業(yè)務(wù)	一月	二月	三月	第一季度實(shí)際	第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量	475	400	360	1235	1425
報(bào)告的泄露次數(shù)	100	100	85	285
修理的泄露次數(shù)	100	100	85	285	100%
未計(jì)量的用水	2%	6%	2%	4%	2%

根據(jù)關(guān)于未被計(jì)量用水的業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師能得出以下哪項(xiàng)結(jié)論？

A、已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守。

B、對(duì)未計(jì)量用水進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查沒(méi)有根據(jù)。

C、可能沒(méi)有糾正偏離目標(biāo)的情況。

D、應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的審查程序。A.不正確。實(shí)際未被計(jì)量的用水百分比要高于目標(biāo)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。

B.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2320-1.3：分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師確定需要進(jìn)行后續(xù)工作程序的情況。因?yàn)槿路莘蠘?biāo)準(zhǔn)，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進(jìn)一步的審計(jì)工作提供依據(jù)。

C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。

D.不正確。沒(méi)有證據(jù)表明操作標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。

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