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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：綜合所得匯算清繳管理辦法（2023.01.30）
只有漫長(zhǎng)的苦苦等待后，才有了破繭那一刻的驚艷。想要成功蛻變，就要耐得住寂寞、忍受住孤獨(dú)。來做稅務(wù)師《稅法二》每日一練吧，逐漸接近你的完美結(jié)局！
單選題
境內(nèi)居民個(gè)人劉某2021年度綜合所得收入為150000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)附加扣除為8800元，子女教育等專項(xiàng)附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除和捐贈(zèng)支出，假設(shè)2021年已預(yù)繳稅額為826元。則2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為（ ）元。
A、1100
B、1074
C、2374
D、3200
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2021年已預(yù)繳稅額＝[（150000－60000－8800－24000）×10%－2520]－826＝2374（元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考查個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。匯算清繳內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
居民個(gè)人取得綜合所得，一般經(jīng)歷兩個(gè)環(huán)節(jié)：
預(yù)扣預(yù)繳：扣繳義務(wù)人在當(dāng)年按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日～6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)。
2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算
2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝ [（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2021年已預(yù)繳稅額
1.綜合所得收入額
工資、薪金收入額＝收入－不征稅收入－免稅收入
勞務(wù)報(bào)酬收入額＝收入×（1－20％）
特許權(quán)使用費(fèi)收入額＝收入×（1－20％）
稿酬收入額＝收入×（1－20％）×70％
注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減免稅額規(guī)定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。
2.專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除
（1）以納稅人一個(gè)年度應(yīng)納稅所得額為限額，一個(gè)納稅年度扣不完的，不可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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