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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：清算所得的審核（12.22）
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單選題
下列關(guān)于企業(yè)清算所得的說法中錯誤的是（?。?。
A、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得
B、被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按賬面價值確定為計稅基礎(chǔ)
C、企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
D、被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得
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【答案】
B 【解析】
選項B，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。【點評】清算所得的審核要點：
（1）企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
（2）企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
（3）企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（4）被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
審核時注意被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,減除權(quán)屬于該股東的股息所得后超過該股東投資成本的部分，是否確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（12.22）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（12.22）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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