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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)貼的計稅方法(2023.12.25)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/12/25 09:03:52 字體:

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單選題

某公司在2022年施行減員增效政策,小王在距法定退休還有12個月的2022年8月31日辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)。當(dāng)月領(lǐng)取工資4000元及一次性補(bǔ)貼20000元。小王在8月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額是(?。┰?。

A、570 

B、140 

C、230 

D、666 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計征個人所得稅。20000÷12+4000-5000=666.67(元),適用3%稅率,速算扣除數(shù)為0,應(yīng)繳納的個人所得稅=(4000+20000-5000)×3%=570(元)。
【點(diǎn)評】這道題考點(diǎn)是內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)貼的計稅方法,常見一次性補(bǔ)償收入的政策有:解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)。
1.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計算納稅。
2.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計算納稅。
計算公式:
應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)} ×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。
3.個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入的計稅方法。
a.內(nèi)退的個人在內(nèi)退后至法定離退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金,按“工資、薪金所得”項目征個人所得稅。
b.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”合并,自行申報繳納個人所得稅。
c.計算:分步法。
第1步:找稅率:從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率。
第2步:算稅額:將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計征個人所得稅。

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