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掌握知識(shí)的方法之一就是做題!網(wǎng)校為同學(xué)們準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法二》每日一練,幫助大家養(yǎng)成做題的習(xí)慣,循序漸進(jìn)、輕松備考,不做無用功!
多選題
下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理,說法正確的有( )。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股,限售股的所有權(quán)屬于企業(yè)的,應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股,限售股的所有權(quán)屬于個(gè)人的,應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅
C、依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股
D、企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓,企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅
E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅
【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股要注意:
①轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入作為應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。
②依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
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