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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：對當(dāng)期、對以前年度錯賬的調(diào)賬方法（2023.11.15）
鼓勵”細(xì)水長流“，拒絕”拔苗助長“！網(wǎng)校為你準(zhǔn)備了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，每天一道練習(xí)題，不多不少剛剛好，千萬別忘記來做題啊！
單選題
（2016年）稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并計(jì)入“管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)”的金額為18萬元。對此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)（ ）。
A、僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整
B、作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)
C、作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)
D、作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計(jì)核算相一致，即違反會計(jì)準(zhǔn)則的錯誤分錄，才需要調(diào)整賬務(wù)處理。本題中，分錄處理正確，只是稅法和會計(jì)相關(guān)規(guī)定有差異，所以只需要做納稅調(diào)整增加即可，不作賬務(wù)調(diào)整。【點(diǎn)評】
(一）對當(dāng)期錯誤會計(jì)賬目的調(diào)整
在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯誤會計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會計(jì)核算程序，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整。對于按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤，所以影響到利潤的賬項(xiàng)還需先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
(二）對以前年度錯誤會計(jì)賬目的調(diào)整
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況處理：
①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整。這時需區(qū)別不同情況，按簡便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整。對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
對于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 ，凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會計(jì)》（11.15）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.15）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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