河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答（第4期）

一、增值稅

1．一般納稅人銷售貨物及服務的稅率是多少？

您好，根據最新規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。

(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除以下第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

(三)納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。

(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

2．小規(guī)模納稅人登記成為一般納稅人后，如何申報增值稅？

您好，小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報方式不同。

一、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），已經過申報期：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進項勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報后，再進行生效當月（2024年2月）一般納稅人申報。

二、季中（例如2024年2月2日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），還在申報期：

方法一：新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當月（2024年2月）申報無需勾選進項發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當月（2024年2月）所屬期進項后再進行一般納稅人申報。

方法二：與第一條操作方法一致。

三、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人下一季度第一個月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的進項勾選，下一季度初第一個申報期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報，再完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報。

四、季初（例如2024年4月5日）申請登記并選擇當月生效（2024年4月1日）：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人需要在生效當月（2024年4月）的申報期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進項勾選，并在申報期（2024年5月）內完成一般納稅人申報即可。

3．納稅人銷售二手車，如何申報增值稅？

您好，一、非二手車經銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

如不符合簡易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

二、從事二手車經銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

三、個人：銷售使用過的物品免征增值稅。

二、發(fā)票管理

4．增值稅專用發(fā)票如何紅沖？

您好，一、使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后全額開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

二、納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照上述方法處理。

三、納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

（二）稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

5．怎么查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>

您好，發(fā)票真?zhèn)舞b定可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗，如果您是數電票試點納稅人，還可以通過電子發(fā)票服務平臺進行查驗。發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務機關負責，受理稅務機關鑒定有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒定。

6．發(fā)票開具有誤，如何作廢？

您好，您在開具紙質增值稅普通發(fā)票當月如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形的，按作廢處理，作廢需收回所有聯次。

納稅人在開具紙質增值稅專用發(fā)票當月如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。作廢條件是指：

一、收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

二、銷售方未抄稅并且未記賬；

三、購買方未抵扣或未做用途確認。

開具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字發(fā)票。

代開的增值稅發(fā)票也按上述規(guī)定的處理。

全面數字化的電子發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、機動車增值稅專用發(fā)票）和成品油專用

三、征收管理

7．如何辦理稅務注銷？

您好，企業(yè)符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件，未辦理過涉稅事宜，或者辦理過涉稅事宜但沒領用過發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結事項，可免予到稅務機關辦理清稅證明，可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷。

未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

經人民法院裁定強制清算或者宣告破產的納稅人，持人民法院終結強制清算程序的裁定或者終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書。

未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票和稅控專用設備的企業(yè)分支機構，若由總機構匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并且不就地預繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的，稅務機關即時出具清稅文書。

符合下列條件的納稅人在辦理稅務注銷時，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即時出具清稅文書：

1.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅。

2.對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

納稅人可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理稅務注銷。

8．跨市提供建筑服務的納稅人，是否需要申請跨區(qū)域涉稅事項報告？

您好，納稅人跨省稅務機關管轄區(qū)域經營的，或省內跨地市經營的，應按規(guī)定進行跨區(qū)域涉稅事項報告。在同一省轄市內跨縣（市、區(qū)）經營的，不再進行跨區(qū)域涉稅事項報告。

9．個人申請代開普票需要什么資料？

您好，符合代開條件的個人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務機關申請代開。需要提供以下資料：

《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份

有以下情形的，還應提供相應材料：

1.納稅人出租不動產、轉讓取得的不動產:不動產權屬資料原件及復印件1份（原件查驗后退回 符合條件調閱復用，免于重復提供）、不動產合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料原件及復印件 1份（原件查驗后退回 符合條件調閱復用，免于重復提供）

2.自然人：身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

3.已辦理稅務登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證、組織機構代碼證等）原件1份（查驗后退回 符合條件調閱復用，免于重復提供）（2）經辦人身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

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