網(wǎng)校老師葉青解讀2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》教材結(jié)構(gòu)及變化

2014年注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間臨近，備考已經(jīng)拉開序幕，為了幫助廣大考生提前做好備考準(zhǔn)備，網(wǎng)校特別整理了葉青老師講解的2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》教材結(jié)構(gòu)及變化內(nèi)容，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

2014年教材結(jié)構(gòu)及變化：

（一）今年考試時(shí)間比往年提前了大概10天左右，今年考試時(shí)間定于2014年6月14、15日，所以今年教材也提前拿到了。

總體情況：

結(jié)構(gòu)上：變化較大，新增第三章“營業(yè)稅改征增值稅”，共10節(jié)。

2014年稅法（一）教材為9章。

（二）各章主要變化如下：

第二章 增值稅：

1.79頁，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。該政策于自2013年5月1日起實(shí)行。

2.83頁，增加應(yīng)稅服務(wù)

3.增加了11%的交通運(yùn)輸業(yè)，6%的服務(wù)業(yè)

4.93頁，自2013年4月1日起，國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版社主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，適用13%的增值稅稅率。

5.97頁，新增一些免稅項(xiàng)目，如“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式。

6.111頁，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或企業(yè)性單位免征增值稅

7.115頁，新增銷項(xiàng)稅額的特殊銷售額中，直銷企業(yè)增值稅銷售額確定

8.117頁，調(diào)整運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅處理

9.118頁，消費(fèi)品不得抵扣問題

10.126頁，關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

11.131頁，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

12.136頁，自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

13.162頁，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料的有關(guān)問題

第三章 營業(yè)稅改征增值稅

全部是新增內(nèi)容

第四章 消費(fèi)稅：

1.218頁，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

2.229頁，明確了銷售啤酒、黃酒收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理

3.234頁，外購應(yīng)稅消費(fèi)品扣除范圍

4.236頁，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

5.238頁，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填法發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

6.242頁，調(diào)整了石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅政策

7.240頁，補(bǔ)充了鉆石及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅

第五章 營業(yè)稅：

1.248頁，征稅范圍的基本規(guī)定

2.252頁，起征點(diǎn)：對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅

3.252頁，自2013年8月1日起，除鐵路運(yùn)輸業(yè)外的其他運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如廣告、播映）在全國范圍內(nèi)營改增。

4.260頁，納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目有無營業(yè)稅問題

5.275頁，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物，征收增值稅。

第六七八九章，基本沒有實(shí)質(zhì)性變化。

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