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直播交流實(shí)錄：2014注稅《稅法二》教材變動(dòng)解析及備考指導(dǎo)
2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試教材已經(jīng)上市，為幫助廣大考生盡快了解新教材內(nèi)容變化情況，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校分別將2014年與2013年教材進(jìn)行了詳細(xì)對(duì)比。網(wǎng)校特別邀請(qǐng)《稅法二》主講老師楊軍對(duì)教材變動(dòng)進(jìn)行解析，并指導(dǎo)大家備考。此次視頻直播交流活動(dòng)向考生免費(fèi)開(kāi)放，同時(shí)，為了方便廣大考生能隨時(shí)隨地觀看、學(xué)習(xí)，網(wǎng)校把此次已結(jié)束的在線(xiàn)交流語(yǔ)音記錄整理制作成課件，以供各位考生學(xué)習(xí)、交流。
本期話(huà)題：2014年注稅教材變動(dòng)解析及備考指導(dǎo)
本期嘉賓：楊軍 實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅輔導(dǎo)專(zhuān)家，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。多家大中型企業(yè)高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn)，國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和稅收籌劃項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。被譽(yù)為“中國(guó)最具激情的實(shí)力派授課專(zhuān)家”。教學(xué)思路清晰，系統(tǒng)講解與復(fù)習(xí)串講相結(jié)合。擅長(zhǎng)總結(jié)歸納，化繁為簡(jiǎn)，化難為易，教學(xué)方法獨(dú)特，富有激情，擅以理論結(jié)合實(shí)際、把難懂易混的考點(diǎn)講透徹。
所授課程：2014年注冊(cè)稅務(wù)師 《稅法二》 免費(fèi)試聽(tīng) 購(gòu)買(mǎi)
直播交流文字實(shí)錄：
一、題型、題量和各章分值分布：
| 題型 | 單選 | 多選 | 計(jì)算 | 綜合 | 合計(jì) |
| 題量 | 40題 | 30題 | 2大題 | 2大題 | 90 題 |
| 分值 | 40分（四選一） | 60分（五選多，錯(cuò)選無(wú)分，少選每個(gè)選項(xiàng)0.5分） | 16分 （每題4小問(wèn)，每問(wèn)2分） |
24分 （每題6小問(wèn)，每問(wèn)2分） |
140分 |
| 總分140分 及格線(xiàn)84分 | |||||
近三年各章分值分布表
| 一、企業(yè)所得稅 | 二、 個(gè)人所得稅 | 三、 土地增值稅 | 四、 印花稅 | 五、房產(chǎn)稅 | 六、車(chē)船稅 | 七、 契稅 | 八、城鎮(zhèn)土地使用稅 | 九、耕地占用稅 | 合計(jì) | |
| 2013 | 56 | 29 | 9 | 15 | 10 | 6 | 6 | 6 | 3 | 140 |
| 2012 | 61 | 30 | 11 | 11 | 6 | 6 | 8 | 4 | 3 | 140 |
| 2011 | 53 | 30 | 12 | 12 | 10 | 8 | 6 | 6 | 3 | 140 |
| 三年平均 | 20分 | 37分 | 27分 | 24分 | 6分 | 10分 | 7分 | 7分 | 140分 |
二、教材變化及各章考情分析。
教材變化對(duì)比表；鏈接：
http://jnjuyue.cn/zhuceshuiwushi/fxzd/yu2014010718082059393236.shtml
第一章企業(yè)所得稅 |
2013年教材 | 2014年教材 | ||
| 位 置 | 內(nèi) 容 | 位 置 | 內(nèi) 容 | |
| 第12頁(yè) | 1.“按照被投資方作出利潤(rùn)分配的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)” | 第12頁(yè) | 改為“按照股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)” | |
| 第12頁(yè) | 5.利息收入中新增“企業(yè)混合投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理”。 | |||
| 第17頁(yè) | “取得2009年、2010年、2011年地方發(fā)行的債券利息所得，免征企業(yè)所得稅” | 第18頁(yè) | 改為“2009年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得” | |
| 第17頁(yè) |
“扣除原則中的3.相關(guān)性原則和4.確定性原則”。 | 第18頁(yè) | 刪除 | |
| 第20頁(yè) | 增加“企業(yè)職工福利費(fèi)的概念和圈3和圈4” | |||
| 第20頁(yè) | “經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)……職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資總額的8%的部分” | 第21頁(yè) | 刪除 | |
| 第61頁(yè) | 新增“4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)……應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額”。 | |||
| 第65頁(yè) | （9）“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁、業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)” | 第65頁(yè) | 刪除 | |
| 第67頁(yè) | 新增“電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策” | |||
| 第71頁(yè) | 新增“自2013年1月1日起，除上述8類(lèi)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目外……可計(jì)入加計(jì)扣除范圍” | |||
| 第73頁(yè) | 新增“蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)管理” | |||
| 第80頁(yè) | 新增“22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定” | |||
| 第83頁(yè) | 新增“6.贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策” | |||
| 第88頁(yè) | 新增“八、非居民承包工作作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定” | |||
| 第91頁(yè) | 新增“九、非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定” |
|||
| 第105頁(yè) | “四、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法” | 第112頁(yè) | “四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法”內(nèi)容全部調(diào)整 | |
| 第126頁(yè) | 新增最下面一段“企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)……計(jì)算確定” | |||
第二章個(gè)人所得稅 |
第160頁(yè) | “交易所得和轉(zhuǎn)移所得、應(yīng)收所得和實(shí)現(xiàn)所得、名義所得和實(shí)際所得” | 第172頁(yè) | 刪除 | |
| 第163頁(yè) | “個(gè)人所得的形式包括……參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額” | 第175頁(yè) | 刪除 | ||
| 第225頁(yè) | 1中第三段“本條規(guī)定的意義是……相應(yīng)的費(fèi)用” | 第176頁(yè) | 刪除 | ||
| 第225頁(yè) | 4、5、6、7 | 第203頁(yè) | 刪除 | ||
| 第165頁(yè) | “教師受聘為各類(lèi)學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班授課取得的課酬收入” | 第178頁(yè) | “教師自行舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班取得的辦班收入或課酬收入” | ||
| 第169頁(yè) | “根據(jù)《財(cái)政部》……1、2、3” | 第182頁(yè) | 刪除 | ||
| 第177頁(yè) | “（11）對(duì)科研機(jī)構(gòu)……不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣” | 第189頁(yè) | 刪除 | ||
| 第190頁(yè) | “（四）2011年9月1日……進(jìn)行匯算清繳” | 第201頁(yè) | 刪除 | ||
| 第202頁(yè) | “自2008年1月1日起，……不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利” | ||||
| 第191頁(yè) | “（三）企事業(yè)單位2011……經(jīng)營(yíng)所得方法計(jì)稅” | 第213頁(yè) | 刪除 | ||
| 第194頁(yè) | 2、3“對(duì)個(gè)人投資者……深圳證券交易所掛牌交易的上市公司” | 第216頁(yè)-218頁(yè) | 替換為“七（二）試試上市公司股息……其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算” | ||
| 第225頁(yè) | 新增“上述“另有規(guī)定”是指……按下面第4條第（2）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理” | ||||
| 第203頁(yè) | “（八）企業(yè)高級(jí)管理人員……在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅” | 第227頁(yè) | 刪除 | ||
| 第216頁(yè) | “扣繳義務(wù)人違反以上規(guī)定……不得作為成本費(fèi)用扣除” | 第241頁(yè) | “扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定……給予相應(yīng)處罰” | ||
| 第221頁(yè) | “次月15日內(nèi)” | 第237頁(yè) | “次月7日內(nèi)” | ||
| 第221頁(yè) | “兼職律師是指……的人員” | 第237頁(yè) | 刪除 | ||
| 第221頁(yè) | “為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國(guó)庫(kù)” | 第237頁(yè) | 刪除 | ||
| 第221頁(yè) | “9、律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人……規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行” | 第237頁(yè) | 刪除 | ||
| 第237頁(yè) | 新增“對(duì)作為律師事務(wù)所……35%以?xún)?nèi)的辦理案件支出費(fèi)用” | ||||
第三章土地增值稅 |
第239頁(yè) | 第8行 “稅收負(fù)擔(dān)較為合理，體現(xiàn)國(guó)家政策” | 第254頁(yè) | 刪除 | |
| 第250頁(yè) | “2008年11月1日起，居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅”的內(nèi)容。 |
第265頁(yè) | 刪除 | ||
| 第265頁(yè) | 新增“2007年8月1日起” | ||||
| 第四章印花稅 | 第290頁(yè) | 新增“12. 對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。” | |||
| 第276頁(yè) | 其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存10年 | 第291頁(yè) | 改為“其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年” | ||
| 第五章房產(chǎn)稅 | 第285頁(yè) | “地下建筑” | 第300頁(yè) | 改為“獨(dú)立地下建筑” | |
| 第286頁(yè) | “可比照……自用的房產(chǎn)” | 第301頁(yè) | 刪除 | ||
| 第287頁(yè) | “鐵道部” | 第302頁(yè) | 改為“鐵道部（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）” | ||
| 第303頁(yè) | 新增“17.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅。” | ||||
| 第六章車(chē)船稅 | 第293頁(yè) | “2馬力折合凈噸位1噸” | 第309頁(yè) | 改為“1千瓦折合凈噸位0.67噸” | |
| 第293頁(yè) | ?。ㄈ?、（四） | 第309頁(yè) | 刪除 | ||
| 第310頁(yè) | 新增“（四）其他相關(guān)規(guī)定……7、應(yīng)征收車(chē)船稅” | ||||
| 第311頁(yè)-313頁(yè) | 新增“三、委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車(chē)船稅” | ||||
| 第295頁(yè) | “車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間……由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間” | 第313頁(yè) | 改為“車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間……的當(dāng)月” |
||
| 第七章契稅 | 第317頁(yè) | 新增兩段“（一）、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓……” | |||
| 第299頁(yè) | “（一）視同買(mǎi)賣(mài)房屋的情況……” | 第317頁(yè) | 改為“（三）房屋買(mǎi)賣(mài)……” | ||
| 第304頁(yè) | “1、對(duì)拆遷居民因拆遷重新構(gòu)筑住房……對(duì)超過(guò)部分征收契稅” | 第322頁(yè) | 改為“1、售后回租及相關(guān)事項(xiàng)的契稅政策……” | ||
| 第八章城鎮(zhèn)土地使用稅 | 第309頁(yè) | “需要說(shuō)明的是…….稅額標(biāo)準(zhǔn)” | 第328頁(yè) | 刪除 | |
| 第311頁(yè) | “其用地能與企業(yè)……自用的土地” | 第330頁(yè) | 刪除 | ||
| 第311頁(yè) | “（四）基建項(xiàng)目在建期間的用地……其用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第110頁(yè) | 刪除 | ||
| 第312頁(yè) | “（七）關(guān)閉、撤銷(xiāo)的企業(yè)占地……應(yīng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第331頁(yè) | 刪除 | ||
| 第312頁(yè) | “（十）企業(yè)范圍內(nèi)的黃山、林地……可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第331頁(yè) | 刪除 | ||
| 第313頁(yè) | “（十四）林業(yè)系統(tǒng)用地1、2、3、4” | 第332頁(yè) | 刪除 | ||
| 第314頁(yè) | “（十九）2、對(duì)除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品以外的其他企業(yè)……報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核批” | 第332頁(yè) | 刪除 | ||
| 第315頁(yè) | “（二十一）2、對(duì)港口的露天……按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第333頁(yè) | 刪除 | ||
| 第333頁(yè) | 新增“對(duì)政府部門(mén)和……暫免城鎮(zhèn)土地稅” | ||||
| 第315頁(yè) | “供熱企業(yè)自用土地1、2比例劃分征免稅界限” | 第334頁(yè) | 改為“自2011年……兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱企業(yè)” | ||
| 第335頁(yè) | 新增“（三十一）城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)用地……” | ||||
| 第九章耕地占用稅 | 第319頁(yè) | “4、稅收收入專(zhuān)用于耕地開(kāi)發(fā)與改良……的補(bǔ)償性特點(diǎn)” | 第338頁(yè) | 刪除 | |
| 第320頁(yè) | “耕地占用稅的征稅范圍包括……也視為耕地” | 第339頁(yè) | 改為“耕地占用稅的征稅范圍為……直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行” | ||
| 第340頁(yè) | 新增“（1）地上、地下的軍事指揮……（7）其他直接用于軍事用途的設(shè)施” | ||||
| 第341 | 新增“（1）免稅的學(xué)校……按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅” | ||||
| 第341 | 新增“（1）減稅的鐵路線(xiàn)路……（5）減稅的航道，具體范圍咸魚(yú)在江河湖泊港灣等水域內(nèi)共船舶安全航行的通道” | ||||
| 第341頁(yè) | 新增“農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，……對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅” | ||||
三、復(fù)習(xí)建議：
1.全面復(fù)習(xí)，注重基礎(chǔ)知識(shí)的掌握；
2.結(jié)合考試的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)；
3.適當(dāng)練習(xí)，提高計(jì)算能力；
4.制定合理的計(jì)劃。
| 復(fù)習(xí)階段 | 目標(biāo)及建議完成時(shí)間 |
| 基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段 | 圍繞教材，全面剖析知識(shí)點(diǎn)，鞏固基礎(chǔ)，熟練掌握專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。3月底！ |
| 教材總結(jié)階段 | 提煉知識(shí)點(diǎn)，使教材由厚變薄，全面提升對(duì)教材的掌控能力，4月中下旬！ |
| 習(xí)題強(qiáng)化階段 | 全面提升解題能力。5月底前！ |
| 考前沖刺階段 | 突出重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)，通過(guò)對(duì)歷年試題的研究，提升應(yīng)試能力。6月上旬！ |
| 全真模擬階段 | 模擬全真考場(chǎng)環(huán)境，提高臨場(chǎng)發(fā)揮能力?？记?！ |
5.正確認(rèn)識(shí)試題難度以及付出和結(jié)果的關(guān)系！
目前，網(wǎng)校2014年注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)新課已開(kāi)通，凡報(bào)名參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試特色班、精品班、實(shí)驗(yàn)班的學(xué)員均可免費(fèi)獲贈(zèng)相應(yīng)科目預(yù)習(xí)班課程（查看招生方案>>）。同時(shí)，網(wǎng)校“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)已經(jīng)上市熱銷(xiāo)，現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)，隨書(shū)獲贈(zèng)價(jià)值680元的贈(zèng)卡（立即購(gòu)買(mǎi)>>）。網(wǎng)校提醒廣大考生盡早進(jìn)入復(fù)習(xí)狀態(tài)，圓夢(mèng)2014注稅考試！
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