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注冊稅務(wù)師：運(yùn)費含稅問題
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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：運(yùn)費含稅問題
【試題內(nèi)容】
?。?）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費。
?。?）從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運(yùn)費600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
?。?）購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
?。?）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價3000元（含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費100元）。
相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“運(yùn)費含稅問題”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車取得的是機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，答案中計算進(jìn)項稅了，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一定是專用發(fā)票嗎？ 答疑老師回復(fù)： 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票，但可以作為進(jìn)項稅抵扣的依據(jù)。 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕第37號）第二十二條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。 追問描述： 運(yùn)費有的是7%，有的是17%，老師有沒有知識總結(jié)，什么時候是7%，什么時候17%？ 答疑老師回復(fù)： 關(guān)于判斷運(yùn)費是否含稅，請參考以下總結(jié)： 首先要看是支付運(yùn)費還是收取運(yùn)費。支付運(yùn)費是計算進(jìn)項稅的。收取運(yùn)費是交納增值稅的。 如果是收取運(yùn)費的話，所收取的運(yùn)費屬于價外費用，是要交納增值稅的，此時運(yùn)費是含稅的，要換算成不含稅收入。公式是：銷項稅=運(yùn)費收入/（1+17%或13%）*17%（或13%），稅率要與所運(yùn)輸?shù)呢浳镞m用的稅率一致。 如果是支付運(yùn)費的話，再看是否取得合法發(fā)票：營改增之前如果取得合法運(yùn)輸發(fā)票，就可以按照發(fā)票金額乘7%計算抵扣進(jìn)項稅。進(jìn)項稅=（運(yùn)費+建設(shè)基金）*7%.其他項目如裝卸費、保險費等不能計算抵扣。這時不需要考慮是否含稅的問題，這是稅法的硬性規(guī)定，直接按照金額計算，不用換算。營改增之后看是否取得增值稅專用發(fā)票，如果取得了增值稅專用發(fā)票就可以按照11%計算進(jìn)項稅，如果沒有取得合法運(yùn)輸發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，是不能抵扣進(jìn)項稅的。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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