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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅一》“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方法（十一）
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方式，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有幫助。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
【案例】
2013年10月25日，濟(jì)南Z巴士公司當(dāng)天取得公交乘坐費(fèi)85000元。
計(jì)算按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅款85000÷103%×3%＝2475.73元，相應(yīng)會(huì)計(jì)處理為：
借：現(xiàn)金85000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入82524.27
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2475.73
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