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2020稅法二易錯題及知識點評：稅前不得扣除的利息
正保會計網(wǎng)校從“每日一練”測試系統(tǒng)中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是（2020年8月17日至2020年8月23日）題目中大家做的不太好的題目做個分析。正確率較低的稅務師易錯題一定要好好做！
某企業(yè)2019年1月1日成立，注冊資本2000萬元，本應于注冊當日一次到位，但有500萬元投資額截至2019年底尚未到位。2019年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關聯(lián)企業(yè)借款100萬元，借款期限3個月，支付利息10萬元。假設不存在其他的利息費用，2019年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（ ）萬元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的，其利率不超過銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關聯(lián)企業(yè)的借款利率＝10÷100×4×100%＝40%，超過銀行同期貸款利率6%，因此可以扣除的利息＝100×6%×3÷12＝1.5（萬元），所以不得扣除利息合計=500×6%÷12×10+10－100×6%÷12×3=33.5（萬元）。
【點評】
本題考查企業(yè)借款利息費用稅前扣除的知識點，針對此類問題，需要大家掌握。如有疑問，歡迎到答疑板咨詢。
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沒有實務工作經(jīng)驗，考稅務師有用嗎？
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綜上，有證書≠直接當領導，你還是需要從“學徒”做起，只不過升職的速度會更快。
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