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2020年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題:稅收籌劃(綜合)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/02/10 20:20:20 字體:

某市甲建筑安裝公司于2015年3月15日以銀行存款1000萬(wàn)元投資與某個(gè)人設(shè)立乙公司,甲公司占乙公司(非上市公司)股本總額的70%,乙公司當(dāng)年獲得凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,乙公司保留盈余不分配。2016年,乙公司獲得凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2017年9月,甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)A(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1350萬(wàn)元。

甲公司聘請(qǐng)稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙公司的運(yùn)行情況,王某提出以下籌劃方案:乙公司先將稅后利潤(rùn)的90%用于分配,然后,甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)A(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為1035萬(wàn)元。

<1> 、甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費(fèi)。

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【答案】
甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅,同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。
【解析】

該題針對(duì)“稅收籌劃(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

<2> 、從稅后凈利潤(rùn)的角度,分析稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行,并給出相應(yīng)的理由。

查看答案解析
【答案】

籌劃前的方案:

應(yīng)納印花稅=1350×0.5‰=0.68(萬(wàn)元)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350-1000-0.68=349.32(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33(萬(wàn)元)

稅后凈利潤(rùn)=349.32-87.33=261.99(萬(wàn)元)

籌劃后的方案: 甲公司分回的利潤(rùn)=(300+200)×90%×70%=315(萬(wàn)元)

根據(jù)稅法規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免征企業(yè)所得稅。

應(yīng)納印花稅=1035×0.5‰=0.52(萬(wàn)元)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035-1000-0.52=34.48(萬(wàn)元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62(萬(wàn)元)

稅后凈利潤(rùn)=315+34.48-8.62=340.86(萬(wàn)元)

綜上所述,經(jīng)過(guò)籌劃后,甲公司的稅后利潤(rùn)增加額=340.86-261.99=78.87(萬(wàn)元),稅收籌劃方案可行。

【解析】

該題針對(duì)“稅收籌劃(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

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