24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

稅務(wù)師知識點貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核及配套練習(xí)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/09 16:50:44 字體:

稅務(wù)師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅持到底的人才是勝者!2017稅務(wù)師備考倒計時,此時我們除了堅持到底還要保證學(xué)習(xí)效果。為了幫助各位考生高效復(fù)習(xí),正保會計網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的重要知識點及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!

貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

一、增值稅納稅審核

1.增值稅一般納稅人的納稅審核。

2.增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核。

二、增值稅的基礎(chǔ)知識

1.一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算。

(1)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

(2)進(jìn)項稅額。

(3)抵扣時間。

(4)進(jìn)項稅的會計核算。

2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

三、增值稅納稅申報資料

1.增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括:

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。

(7)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》

(8)《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

(9)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

(10)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

2.增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括:

(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

四、增值稅納稅申報期限

申報期限,增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。其中以1個季度為納稅期限的僅適用于小規(guī)模納稅人。

納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

五、委托加工的消費稅處理

委托加工業(yè)務(wù)中,受托方加工完畢向委托方交貨時,由受托方代收代繳消費稅。

委托方將收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅;

委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅:

(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;

(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(2016年試題簡答題)甲公司是汽車制造業(yè)一般納稅人,2016年8月,因經(jīng)營需要擬新增辦公樓一棟,對新增辦公樓的涉稅政策,向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}:

(1)直接購買或自建,進(jìn)項稅額抵扣采用什么方法?若融資租入,與購買相比,進(jìn)項稅額抵扣政策有什么差異?

(2)若8月購買辦公樓并投入使用,增值稅專用發(fā)票注明價格2000萬元,稅額為220萬元,增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證,進(jìn)項稅額分別在何時抵扣?并計算抵扣金額。

(3)若購買的辦公樓按10年計提折舊,無殘值,2016年8月投入使用,先用于職工食堂,2017年9月,甲欲將其改為辦公樓,按現(xiàn)行規(guī)定,2017年9月,改變用途的進(jìn)項稅額如何處理?并做分錄。

【正確答案】

(1)購買或自建,進(jìn)項稅額憑取得的增值稅專用發(fā)票分兩期抵扣,第一期抵扣60%,剩余40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

融資租入,其進(jìn)項稅額憑增值稅專用發(fā)票一次性抵扣,無需分期抵扣。

(2)8月取得的增值稅專用發(fā)票,取得抵扣憑證的當(dāng)期抵扣60%,金額為220×60%=132(萬元),取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月(即2017年8月)抵扣剩余的40%,金額為220×40%=88(萬元)。

(3)購入用于集體福利,其進(jìn)項稅不得抵扣,轉(zhuǎn)用于辦公,可在用途改變的次月計算可以抵扣的進(jìn)項稅額。使用13個月,凈值率為89.17%??傻挚圻M(jìn)項稅額=2200000×89.17%=1961740(元),其中60%的部分(1177044元)于改變用途的次月從銷項稅中抵扣,40%的部分(784696元)為待抵扣進(jìn)項稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1177044

  應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額784696

  貸:固定資產(chǎn)1961740

2.(《應(yīng)試指南》第九章P183單選題)某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年10月銷售糕點一批,取得含稅銷售額400000元,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購進(jìn)增值稅稅控專用設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人初次購進(jìn)稅控專用設(shè)備,取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應(yīng)納增值稅=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

3.(《應(yīng)試指南》第九章P187多選題)2016年8月25日,國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)該公司2016年4月收取價外費用200萬元,計入“其他應(yīng)付款”科目中核算,企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求當(dāng)月將應(yīng)補(bǔ)的增值稅額繳納。則9月5日在填寫《增值稅納稅申報表》時,以下填表中正確的有()。(增值稅率17%)

A.第1行“(一)按適用稅率計稅銷售額”200萬元

B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬元

C.第11行“銷項稅額”29.06萬元

D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”34萬元

E.第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”29.06萬元

【正確答案】BCE

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額,屬于少計收入的項目,在《增值稅納稅申報表》中的填寫為:第1行“(一)按適用稅率計稅銷售額”170.94萬元;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬元;第11行“銷項稅額”29.06萬元;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”29.06萬元;第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”29.06萬元。

4.(《應(yīng)試指南》第九章P189多選題)稅務(wù)師在代理消費稅的納稅申報時,以下說法中正確的有()。

A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅申報時,首先應(yīng)該確定的是應(yīng)稅消費品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)時,首先應(yīng)該確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C.委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中,如果是代理委托方的消費稅納稅申報的,應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳申報表

D.代理生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的申報時,出口應(yīng)稅消費品發(fā)生退關(guān)或國內(nèi)退貨,出口時已予以免稅的,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可暫不辦理補(bǔ)稅,待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時,再在當(dāng)期辦理補(bǔ)繳消費稅的申報手續(xù),于報送消費稅納稅申報表的同時,提供“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”

E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的申報時,出口應(yīng)稅消費品已經(jīng)辦理退稅后,發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退消費稅稅款,稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

【正確答案】ABDE

【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品,由受托方辦理代收代繳消費稅申報。稅務(wù)師代理納稅申報時,首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù),核查組成計稅價格的計算,其次是為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代收代繳申報表,如果是受委托方代理申報,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

5.(《經(jīng)典題解》第九章P149簡答題)某貿(mào)易公司2016年10月25日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)螺紋鋼一批,鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2016年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜,將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大,貿(mào)易公司當(dāng)即于2016年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通,說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題:

(1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?

(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下,怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證?

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù),才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣?

【正確答案】

(1)鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為:若再另行開具增值稅專用發(fā)票,屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

(2)貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)在專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項手續(xù),并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號