掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務(wù)師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅持到底的人才是勝者!2017稅務(wù)師備考倒計時,此時我們除了堅持到底還要保證學(xué)習(xí)效果。為了幫助各位考生高效復(fù)習(xí),正保會計網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的重要知識點及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!
代理納稅審查方法
一、錯賬的類型及調(diào)整范圍
1.調(diào)賬方法總結(jié):
何時調(diào)賬:做錯賬——判斷標(biāo)準(zhǔn):會計制度;
如何調(diào)賬:錯賬+調(diào)賬=正確的分錄;
(1)當(dāng)年——哪兒錯調(diào)哪兒,錯到哪一步,調(diào)到哪一步。
(2)跨年
①非損益類錯賬,哪兒錯調(diào)哪兒;
②損益類錯賬,通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整。
(3)上年非損益類賬錯了,但該賬戶在本年已變?yōu)閾p益類賬戶,直接調(diào)整本年損益類賬戶。
(4)錯賬既涉及上年損益類賬戶又涉及非損益類賬戶,應(yīng)計算分?jǐn)偮试诟饔嘘P(guān)賬戶之間按比例進行調(diào)整。
(5)賬未錯,只是沒有調(diào)增所得額的賬務(wù)處理,應(yīng)作補稅的賬務(wù)處理。
二、賬務(wù)調(diào)整的基本方法
(一)紅字沖銷法:
1.先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,再用藍字重新編制正確的會計分錄,重新登記賬簿;
2.適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況;
3.一般情況下,在及時發(fā)現(xiàn)錯誤,沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
(二)補充登記法:
1.通過編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯賬;
2.適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。
(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法:
1.將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務(wù)調(diào)整方法;
2.一般適用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整,錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,使用正確科目及時調(diào)整;
3.主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整,如果涉及會計所得,可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶。
三、納稅審查的基本方法
1.順查法和逆查法。
2.詳查法和抽查法。
3.核對法和查詢法。
4.比較分析法和控制計算法。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(2015年試題單選題)稅務(wù)師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進行審核時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014年度決算報表已編制,則正確的調(diào)整分錄是( )。
A.借:長期待攤費用 30000
貸:管理費用 30000
B.借:長期待攤費用 30000
貸:本年利潤 30000
C.借:長期待攤費用 30000
貸:以前年度損益調(diào)整 30000
D.借:長攤待攤費用 30000
貸:利潤分配——未分配利潤 30000
【正確答案】C
【答案解析】對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,凡涉及調(diào)整會計利潤的,不能用正常的核算程序?qū)?ldquo;本年利潤”進行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
2.(《經(jīng)典題解》第八章P117單選題)在納稅審查中,對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查,以下說法正確的是( )。
A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快,則應(yīng)該注意是由于材料或商品分散到貨或因價格變動等因素造成的,還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷等原因造成的
B.在對固定資產(chǎn)進行審核分析時,首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否恰當(dāng),計算結(jié)果是否正確
C.對負(fù)債項目進行審查,應(yīng)對報表中期末數(shù)與期初數(shù)進行比較,分析負(fù)債的增減變化,對于增減變化數(shù)額較大、數(shù)字異常的項目,應(yīng)進一步查閱賬面記錄,審查企業(yè)有無將應(yīng)轉(zhuǎn)入的收入掛在“應(yīng)付賬款”賬面,逃漏稅收的情況
D.審查所有者權(quán)益項目時,應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按照規(guī)定履行出資義務(wù),資本公積核算是否正確,公積金的提留比例是否符合稅法規(guī)定
【正確答案】C
【答案解析】選項A,若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快,則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起,還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成,以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。選項B,固定資產(chǎn)的審查分析,首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況,其次,在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上,應(yīng)進一步核實固定資產(chǎn)折舊額,審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng),計算結(jié)果是否正確。選項D,盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定,不是稅法中的規(guī)定。
3.(《經(jīng)典題解》第八章P118單選題)某稅務(wù)師2016年12月對企業(yè)進行納稅審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進原材料時應(yīng)計入成本的運雜費50000元計入了銷售費用,由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn),當(dāng)期未全部完工,且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售,所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元,生產(chǎn)成本科目余額是200000元,庫存商品科目余額是480000元,當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元,則本期期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偅?)元。
A.7520
B.7140
C.8102
D.7214
【正確答案】B
【答案解析】原材料部分用于生產(chǎn),當(dāng)期未全部完工,完工產(chǎn)品也只是部分售出,所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。
分?jǐn)偮剩?0000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%
本期期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?200000×3.57%=7140(元)。
4.(《應(yīng)試指南》第八章P146單選題)下列關(guān)于賬務(wù)調(diào)整的說法,不正確的是( )。
A.因會計核算錯誤而導(dǎo)致的多繳稅或少繳稅,應(yīng)先調(diào)整賬務(wù),然后確定應(yīng)補或退稅額
B.賬務(wù)調(diào)整要與現(xiàn)行的財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致,要與稅法的有關(guān)會計核算相一致
C.在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上,能用沖銷調(diào)整法,則不用補充調(diào)整法
D.一個會計年度結(jié)賬前的錯賬或漏賬,可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶直接調(diào)整
【正確答案】C
【答案解析】在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上,堅持從簡賬務(wù)調(diào)整的原則,能用補充調(diào)整法,則不用沖銷調(diào)整法。
5.(《應(yīng)試指南》第八章P147多選題)稅務(wù)師在2016年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2016年3月有一項修理車間機器設(shè)備的業(yè)務(wù),領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為:
借:生產(chǎn)成本30000
貸:原材料30000
設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額,在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有( )。(企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益)
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.管理費用
E.本年利潤
【正確答案】BCD
【答案解析】修理車間機器設(shè)備,領(lǐng)用庫存材料30000元,這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費,計入管理費用科目。原材料科目是對的,不需要調(diào)整,管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號