2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整及配套練習(xí)

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企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整篇分析

一、關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

1.關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定

2.關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容

二、同期資料管理和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

1.同期資料管理

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

三、預(yù)約定價(jià)安排管理

四、資本弱化管理和法律責(zé)任

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P57單選題）下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說(shuō)法，正確的是（）。

A.可比非受控價(jià)格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

B.再銷售價(jià)格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤(rùn)法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估的關(guān)聯(lián)交易

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D，交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

2.（《經(jīng)典題解》第一章P48多選題）（2016年）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，發(fā)生特殊情形會(huì)導(dǎo)致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

E.不符合獨(dú)立交易原則

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B，自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P48多選題）下列規(guī)定或計(jì)算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有（）。

A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定

B.非參與方逾期收益的計(jì)算方法

C.參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明

D.參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定

E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

【答案】ACDE

【解析】成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

（1）參與方的名稱、所在國(guó)家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；

（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；

（3）協(xié)議期限；

（4）參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)；

（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明；

（6）參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明；

（7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；

（8）參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定；

（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；

（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P49單選題）甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法

B.再銷售價(jià)格法

C.交易凈利潤(rùn)法

D.可比非受控價(jià)格法

【答案】A

【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P61單選題）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用期限為（）。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

B.企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度

C.企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度

【答案】A

【解析】預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

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