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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:簡(jiǎn)易計(jì)稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/08/30 10:38:33 字體:

時(shí)光匆匆流逝,距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了,報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們,一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考,規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間,做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交,答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!

試題內(nèi)容:

【典型例題】(計(jì)算題)某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū),2018年6月銷售貨物已繳納增值稅15萬元。當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一宗位于市區(qū)的土地使用權(quán),選擇簡(jiǎn)易辦法納稅,取得收入2800萬元,該土地系2016年2月抵債所得,抵債時(shí)作價(jià)1000萬元。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

=[15+(2800-1000)÷(1+5%)×5%]×(7%+3%)=10.07(萬元)

學(xué)員問題:

簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以差額的情況有哪些呢?老師

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答:

簡(jiǎn)易辦法差額計(jì)稅的情形:

1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。全額開具專票。

2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。全額開具專票。

3、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。全額開具專票(代開)。

4、建筑服務(wù)老項(xiàng)目取得的收入,簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按3%征收率差額計(jì)算增值稅,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付的分包款,全額開具專票。。

建筑企業(yè),建筑工程老項(xiàng)目,是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

人力資源外包只能按差額計(jì)算增值稅。一般計(jì)稅辦法按差額及6%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,簡(jiǎn)易辦法按差額及5%的征收率計(jì)算增值稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模納稅人按3%稅率差額計(jì)算增值稅;可以按差額400及3%稅率開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專票),600元支付的工資向用工單位開具3%稅率的增值稅普通發(fā)票。

6、勞務(wù)派遣屬于商務(wù)輔助服務(wù); 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(1)、一般納稅人選擇差額納稅,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

(2)、小規(guī)模納稅人按3%稅率全額開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專票),也可以按差額及5%稅率開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專票),支付的工資、社保等費(fèi)用向用工單位開具增值稅普通發(fā)票。

7、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

為了幫助考生高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生!各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì),提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù),各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況,自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。

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