2014注稅《稅法二》預(yù)習(xí)：居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)

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　　第二章　個(gè)人所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)七、居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)

　　個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。

　?。ㄒ唬┚用窦{稅義務(wù)人：有住所或無(wú)住所居住滿1年的個(gè)人。其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

　?。?）所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境不扣減其在華居住的天數(shù)。

　?。ǘ┓蔷用窦{稅義務(wù)人：無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿1年。僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

　　注1：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問(wèn)題。

　　【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。

　　注2：對(duì)無(wú)住所個(gè)人居住時(shí)間規(guī)定

　?。?）判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)：個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

　　（2）對(duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間：入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。

　　（三）所得來(lái)源的確定

　　下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

　?。?）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；

　?。?）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

　?。?）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

　　（6）提供各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

　?。?）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

　?。ㄋ模┛劾U義務(wù)人

　　除“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目外，扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時(shí)，履行代扣代繳義務(wù)。

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