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注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：特殊售房方式應(yīng)納稅額的計算方法
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
特殊售房方式應(yīng)納稅額的計算方法
納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對允許扣除項目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)?。若按此辦法難以計算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計算分?jǐn)偂?/p>
1.配比原則：例如，特殊方式開發(fā)銷售房屋，取得土地，分期開發(fā)，第一期開發(fā)的房產(chǎn)部分銷售，則計算土地增值稅時，要配比，銷售的房產(chǎn)，其可以扣除的土地價款，按該期占地和總土地價款的權(quán)數(shù)來確定；開發(fā)成本也不能全部扣除，必須是和銷售對應(yīng)的房產(chǎn)的開發(fā)成本，這個成本應(yīng)該根據(jù)總成本，按出售建筑的面積占這個當(dāng)期開發(fā)房產(chǎn)的總建筑面積作為權(quán)數(shù)來確定。
2.項目相關(guān)性原則：沒有銷售的房產(chǎn)或自用出租的房產(chǎn)，其占地的價款和開發(fā)成本以及稅金不作為扣除項目處理。
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