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注稅考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的一般規(guī)定
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除一般規(guī)定
| 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除一般規(guī)定： | |||
| 損失類型 | 類型說明 | 申報(bào)方式 | 情況列舉 |
| 實(shí)際資產(chǎn)損失 | 在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失 | 清單申報(bào) | 1、按公允價(jià)值銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)；2、各項(xiàng)存貨的正常損耗；3、固定資產(chǎn)正常報(bào)廢；4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)正常死亡；5、正常買賣股票、債券、期貨、基金等金融工具。 |
| 法定資產(chǎn)損失 | 非主動(dòng)處置，但符合條件的損失 | 專項(xiàng)申報(bào) | 1、現(xiàn)金短缺；2、存款損失；3、應(yīng)收及預(yù)付款損失；4、存貨（工程物資）盤虧、報(bào)廢、毀損、變質(zhì)損失、被盜；5、固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、毀損、被盜；6、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、病蟲害、被盜伐等；7、抵押資產(chǎn)被拍賣損失；8、無形資產(chǎn)淘汰；9、債權(quán)投資損失；10、股權(quán)投資損失；11、委托貸款或理財(cái)損失；12、經(jīng)營相關(guān)的擔(dān)保損失；13、按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)提供借款或擔(dān)保的損失。 |
| 具有法律效力的外部證據(jù)： | 1、司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；5、行政機(jī)關(guān)的公文；6、專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；7、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；8、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；9、出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；10、其他。 | ||
| 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) | 1、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表；3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；4、內(nèi)部鑒定文件；5、內(nèi)部核批文件及情況說明；6、責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；7、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 | ||
| 資產(chǎn)盤虧 | 1、計(jì)稅成本依據(jù)；2、盤點(diǎn)表；3、盤虧情況說明；4、責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部核銷文件，賠償說明 | ||
| 資產(chǎn)報(bào)廢、毀損 | 1、金額較大的須出專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)報(bào)告；2、計(jì)稅基礎(chǔ)依據(jù)；3、情況說明及核銷資料；4、責(zé)任認(rèn)定、賠償情況說明；5、固資還須內(nèi)部鑒定材料。 | ||
| 資產(chǎn)被盜 | 1、報(bào)案記錄；2、計(jì)稅基礎(chǔ)資料；3、涉及責(zé)任人或保險(xiǎn)賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明。 | ||
| 無形資產(chǎn)損失 | 1、專業(yè)技術(shù)鑒定意見；2、會(huì)計(jì)核算資料；3、情況說明及核批文件；4、負(fù)責(zé)人擔(dān)責(zé)聲明。 | ||
| 現(xiàn)金短缺 | 1、盤點(diǎn)表；2、短缺說明及核準(zhǔn)文件；3、責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；（金融機(jī)構(gòu)收繳假幣證明、報(bào)案記錄） | ||
| 存款損失 | 1、原始憑證；2、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算法律文件；3、清算后剩余資產(chǎn)分配資料。 | ||
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