2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（九）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復(fù)習(xí)時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計劃，除了學(xué)習(xí)知識點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

某稅務(wù)師2017年3月對企業(yè)2016年決算報表編制前的納稅情況審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2016年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2016年12月和2017年3月各出售了30%，則該企業(yè)在2017年的調(diào)整分錄為（ ）。

A、借：生產(chǎn)成本 20000

貸：庫存商品 20000

B、借：生產(chǎn)成本 20000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 12000

庫存商品 8000

借：主營業(yè)務(wù)成本 6000

貸：本年利潤 6000

C、借：生產(chǎn)成本 20000

貸：本年利潤 6000

以前年度損益調(diào)整 6000

庫存商品 8000

D、借：生產(chǎn)成本 20000

貸：利潤分配——未分配利潤 20000

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2016年和2017年各銷售了30%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計入報告年度和本期主營業(yè)務(wù)成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉(zhuǎn)回。報表決算前，報告年度的“主營業(yè)務(wù)成本”調(diào)整的金額，要一并轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

單選題

（2016年）關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任的說法中，正確的是（ ）。

A、稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

B、委托方違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

C、稅務(wù)師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D、稅務(wù)師未按合同履行代理義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔(dān)責(zé)任  

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)。選項(xiàng)C稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D納稅人需要承擔(dān)責(zé)任，之后由受托方負(fù)責(zé)賠償

單選題

下列對稅務(wù)師理解錯誤的是（ ）。

A、稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員

B、稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度

C、稅務(wù)師應(yīng)脫離稅務(wù)師事務(wù)所主動為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅事宜

D、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度，能夠熟練地承擔(dān)稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

單選題

備考取得稅務(wù)師資格證書，必須在（ ）內(nèi)考過5個科目。

A、3個月

B、6個月

C、5年

D、2年

【正確答案】 C

【答案解析】 備考取得稅務(wù)師資格證書，必須在5年內(nèi)考過5個科目。

單選題

稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形不包括（ ）。

A、委托人示意其作不實(shí)報告或不當(dāng)證明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的

C、委托人提供完整的審核資料

D、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形：

（1）委托人示意其作不實(shí)報告或不當(dāng)證明；

（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（3）因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。

單選題

2017年初某稅務(wù)師事務(wù)所接受一家公司委托，從事該公司2016年年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證業(yè)務(wù)，委派稅務(wù)師李某作為項(xiàng)目經(jīng)理，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合規(guī)定的是（ ）。

A、發(fā)現(xiàn)委托人重要涉稅事項(xiàng)與國家稅收法律、法規(guī)相抵觸，要求納稅人及時調(diào)整

B、雙方約定，由事務(wù)所對公司已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調(diào)整，對由此少納的稅可以按10％的比例提成

C、由于李某事務(wù)繁忙，委派其助理人員出具鑒證報告并代為簽章

D、稅務(wù)師人員吳某是該公司股東之一，由于其對該公司的業(yè)務(wù)比較熟悉，李某安排吳某負(fù)責(zé)該公司成本費(fèi)用的審核

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。所以，選項(xiàng)B、C、D是錯誤的。

單選題

某稅務(wù)師事務(wù)所在對某公司進(jìn)行了初步了解后決定不承接其土地增值稅清算的鑒證業(yè)務(wù)，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的（ ）執(zhí)業(yè)原則。

A、自愿委托原則

B、依法涉稅服務(wù)原則

C、獨(dú)立、公正原則

D、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對象的自由，在涉稅服務(wù)對象向其尋求涉稅服務(wù)時，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

【點(diǎn)評】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅服務(wù)原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。對于每項(xiàng)原則簡單了解內(nèi)涵，應(yīng)對選擇題即可。