2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（八）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。

A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，稅率為5%

C、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已包含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

D、委托加工金銀首飾的，受托方也是納稅人

【正確答案】 B

【答案解析】 自2015年5月1日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

單選題

2016年10月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)大米，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明價(jià)款100萬元，委托某加工企業(yè)(一般納稅人)加工糧食白酒30噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料和加工費(fèi)共計(jì)23.4萬元，加工企業(yè)當(dāng)?shù)赝惍a(chǎn)品售價(jià)為150萬元，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（ ）萬元。

A、26.2

B、33

C、27.5

D、30.5

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。

受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝150×20%+30×2000×0.5÷10000＝33(萬元)

單選題

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅高檔化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬元（不含稅），另收取不含稅加工費(fèi)5萬元，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)，乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）萬元。

A、31.43

B、28.57

C、3.88

D、34.13

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有受托方同類售價(jià)的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格＝（15＋2＋5）÷（1－15%）＝25.88（萬元），乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝25.88×15%＝3.88（萬元）。

單選題

依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（ ）。

A、以委托加工的煙葉為原料生產(chǎn)的煙絲

B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

D、以委托加工的已稅白酒為原料生產(chǎn)的高檔白酒

【正確答案】 C

【答案解析】 只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

單選題

某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2017年1月從國外進(jìn)口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價(jià)3600000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

【正確答案】 D

【答案解析】 找稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）=6849375（元）

6849375/（200×250）=136.99＞70，稅率為56%

組成計(jì)稅價(jià)格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）=9962727.27（元）

消費(fèi)稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27（元）

單選題

在所得稅的匯算清繳中，稅務(wù)師2017年5月受托對(duì)甲公司所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)甲公司于2016年12月31日，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品100件，售價(jià)為每件10萬元，單位成本為8萬元。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品100件。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元、主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。該業(yè)務(wù)處理不會(huì)涉及到的調(diào)整分錄（假設(shè)2017年5月甲公司已經(jīng)結(jié)賬，不考慮留存收益和增值稅）是（ ）。

A、借：發(fā)出商品 8000000

貸：以前年度損益調(diào)整 8000000

B、借：以前年度損益調(diào)整 10000000

貸：應(yīng)收賬款 10000000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500000

貸：以前年度損益調(diào)整 500000

D、借：以前年度損益調(diào)整 500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500000

【正確答案】 D

【答案解析】

采用委托代銷方式銷售貨物，通常應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：

借：發(fā)出商品 8000000

貸：以前年度損益調(diào)整 8000000

借：以前年度損益調(diào)整 10000000

貸：應(yīng)收賬款 10000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500000

貸：以前年度損益調(diào)整 500000

【點(diǎn)評(píng)】本題考核委托代銷商品委托方的賬務(wù)處理，委托代銷商品屬于增值稅視同銷售行為，考試中出現(xiàn)的可能性比較大，建議大家將受托方的賬務(wù)處理一并理解掌握。

單選題

某稅務(wù)師于2016年12月對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。

A、借：其他應(yīng)付款23400

貸：以前年度損益調(diào)整23400

B、借：其他應(yīng)付款23400

貸：利潤分配——未分配利潤23400

C、借：其他應(yīng)付款23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入23400

D、借：其他應(yīng)付款23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款23400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400