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【練習(xí)日期】2016年03月30日
某公司2015年8月開(kāi)業(yè),領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專(zhuān)利權(quán)證書(shū),商標(biāo)注冊(cè)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)各一份;公司實(shí)收資本600萬(wàn)元,資本公積200萬(wàn)元,除資金賬簿外,啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿:開(kāi)業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同,合同約定,以?xún)r(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元的原材料:當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專(zhuān)利技術(shù)合同上注明金額100萬(wàn)元。2015年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A. 6775
B. 6780
C. 6975
D. 6980
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)
【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】題目正確率24.74%。這道題目綜合性比較強(qiáng),涉及印花稅的知識(shí)點(diǎn)比較多??疾榱擞』ǘ惖?ldquo;四證一照、資金賬簿、以貨易貨合同、非專(zhuān)利技術(shù)合同。權(quán)利、許可證照包括“四證一照”:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。其他的權(quán)利許可證照不繳納印花稅,所以題目這里稅務(wù)登記證是不繳納印花稅的。記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額”,以貨易貨合同按合同總價(jià)款計(jì)稅,所以是420+380作為計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)合同按技術(shù)合同計(jì)稅。這些知識(shí)點(diǎn)都要清楚的記憶掌握,多做題多總結(jié)多記憶,題目并不難,難在把很多小的知識(shí)點(diǎn)羅列到一起考核,要求大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)熟記于心,熟練應(yīng)用。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn),最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。
注:以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目,網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)每周連連看(3.28-4.03)
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