2019年稅務師《稅法二》試題及答案解析（回憶版）

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2019年稅務師《稅法二》考試已經結束了，廣大考生朋友們考得怎么樣呢？正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員反饋整理了稅務師《稅法二》試題及答案解析（回憶版），供稅務師考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶稅務師試題、對答案！以下是2019年稅務師《稅法二》考試單選題考試試題及答案解析：

12日19點：稅法二考后試卷點評直播入口

【單選】【多選】【計算】【分析題】

【單項選擇題】

1、2018年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40％的股權，2021年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤和累計盈余公積為3000萬元，甲公司撤資應確定的應納稅所得額是（?。┤f元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.3800

參考答案：D

考查知識點：投資企業(yè)撤回或減少投資

參考解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。 應納稅所得額＝9000－4000－3000×40％＝3800（萬元）

2、企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列企業(yè)所得稅表述正確的是（　）。

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)計算稅前可扣除的廣告費只能在關聯(lián)企業(yè)之間扣除

參考答案：C

考查知識點：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準

參考解析：選項A、B，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除。選項C，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。選項D，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

3、在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權、股權激勵的個人所得稅處理正確的是（?。?。

A.并入當年結合所得計算納稅

B.不作為應稅所得征收個人所得稅

C.不并入當年所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅

D.不并入當年所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數(shù)分攤計算納稅

參考答案：C

考查知識點：個人取得股權激勵的計稅方法

參考解析：居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

4、企業(yè)在年度中間終止經營活動，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是（?。?。

A.自清算完成之日30天內

B.自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內

C.自實際經營終了之日起60日內

D.自人民法院宣告破產之日起15日內

參考答案：C

考查知識點：納稅期限

參考解析：企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終了之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5、關于印花稅的計稅依據(jù)正確的是（　）。

A.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據(jù)

B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據(jù)

C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為依據(jù)

D.建筑工程承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為依據(jù)

參考答案：B

考查知識點：印花稅計稅依據(jù)

參考解析：選項A，財產保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產的金額；選項C，易貨合同應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；選項D，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

6、個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是（?。?。

A.年金按月領，適用月度稅率表

B.年金按季領，適用月度稅率表

C.年金按年領，適用綜合稅率表

D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表

參考答案：D

考查知識點：年金的個人所得稅政策

參考解析：個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，當企業(yè)分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業(yè)接受資產的計稅基礎是被分立資產的（?。?。

A.公允價值

B.賬面價值

C.賬面凈值

D.評估價值

參考答案：A

考查知識點：企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊性稅務處理

參考解析：一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：

1.被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。

2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。

3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。

4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。

8、下列行為，應繳納契稅的是（?。?。

A.國家機關購買辦公用房

B.王先生接受其叔父贈與的價值60萬元的房產

C.法定繼承人繼承房屋權屬

D.事業(yè)單位購置的用于科學研究的科研樓

參考答案：B

考查知識點：契稅的征稅范圍

參考解析：選項ACD，免征契稅。

9、下列各項所得免征個人所得稅的是（?。?/p>

A.年終加薪

B.個人為單位提供擔保獲得的收入

C.勞動分紅

D.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

參考答案：D

考查知識點：個人所得稅其他減免稅項目

參考解析：選項D屬于法定免稅項目。

10、居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關規(guī)定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是（?。┰?/p>

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

參考答案：B

考查知識點：稿酬所得

參考解析：預扣預繳的應納稅所得額＝20000×（1-20%）×70%＝11200（元）。

11、2020年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2020年該營銷員應繳納個人所得稅（?。┰?/p>

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080

參考答案：B

考查知識點：暫無

參考解析：收入額＝375000×（1-20%）＝300000（元）；展業(yè)成本＝300000×25%＝75000（元）；并入綜合所得的金額＝300000-75000＝225000（元）；應繳納個人所得稅＝（225000-60000）×20%-16920＝16080（元）。

12、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源的是（?。?。

A.轉讓不動產所得

B.銷售貨物所得

C.股息、紅利等權益性投資所得

D.轉讓權益性投資資產所得

參考答案：C

考查知識點：所得來源地的確定

參考解析：選項A，轉讓不動產所得，按照不動產所在地確定；選項B，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項D，轉讓權益性投資資產所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

13、2020年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權。2021年10月甲企業(yè)將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業(yè)累積未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理，正確的是（　）。

A.甲企業(yè)該項投資資產的轉讓所得120萬元

B.甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元

C.甲企業(yè)轉讓該項股權應繳納企業(yè)所得稅50萬元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

參考答案：C

考查知識點：一般收入的確認

參考解析：選項A，股權轉讓所得＝1200-1000＝200（萬元）；選項B，不確認股息所得；選項C，甲企業(yè)該項投資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅＝200×25%＝50（萬元）；選項D，投資成本在投資轉讓時可以進行扣除。

14、下列與境外所得稅相關的支出，能作為"可抵免境外所得稅稅額"的是（?。?。

A.企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額

B.己經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納稅額

參考答案：D

考查知識點：境外所得抵扣稅額的計算

參考解析：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。但不包括：

（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,已經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

15、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認的時間，正確的是（?。?/p>

A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)

D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn)

參考答案：C

考查知識點：特殊收入的確認

參考解析：選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

16、非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（?。?/p>

A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B.向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款

C.扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D.由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

參考答案：D

考查知識點：非居民個人四項所得的計稅方法

參考解析：選項A，依據(jù)月度綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款；選項B，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，不扣除專項附加；選項C，扣繳義務人將同期的工資薪金、股息紅利所得分別代扣代繳稅款。

17、下列關于印花稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（?。?/p>

A.營業(yè)賬薄在啟用時貼花

B.房屋產權證在領受時貼花

C.購銷合同在國外簽訂時貼花

D.產權轉移書據(jù)在國內立據(jù)時貼花

參考答案：C

考查知識點：印花稅的征收管理

參考解析：合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

18、關于企業(yè)政策性搬遷相關資產計稅成本的確定，下列說法正確的是（?。?。

A.企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本

C.企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產，以該項資產凈值與安裝費用合計數(shù)作為計稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產，以該資產凈值與大修理支出合計數(shù)作為計稅成本

參考答案：D

考查知識點：企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析：選項A，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；選項B，企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本；選項C，企業(yè)搬遷的資產，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的該資產尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。

19、甲企業(yè)以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業(yè)80%的經營性資產，該資產計稅基礎為1000萬元。假設各方選擇特殊性稅務處理（不考慮其他稅費），則乙企業(yè)應確認的資產轉讓所得是（?。┤f元。

A.0

B.50

C.400

D.500

參考答案：B

考查知識點：特殊性稅務處理條件及債務重組的特殊性稅務處理

參考解析：對于企業(yè)重組特殊性稅務處理：交易中股權支付的部分，暫不確認有關資產的轉讓所得或損失；交易中非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調 整相應資產的計稅基礎。乙企業(yè)應確認的資產轉讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬元）。

20、依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是（?。?。

A.非營利組織

B.上市公司及其關聯(lián)機構

C.正處于重組過程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內取得股息收入占其總收入50%以上的機構

參考答案：D

考查知識點：我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理

參考解析：選項ABC，不屬于消極非金融機構。 消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構： ①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入，以及據(jù)以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；②上一公歷年度末，擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。

21、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列固定資產可以計提折舊的是（?。?。

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

B.以經營租賃方式租入的生產設備

C.單獨估價作為固定資產入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具

參考答案：A

考查知識點：固定資產折舊的范圍

參考解析：不得計算折舊扣除的固定資產：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（2）以經營租賃方式租入的固定資產；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產；

（4）己足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（5）與經營活動無關的固定資產；

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

22、2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業(yè)凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是（　）萬元。

A.0

B.45

C.54

D.60

參考答案：C

考查知識點：特殊性稅務處理條件及債務重組的特殊性稅務處理

參考解析：在特殊性稅務處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)在限額內進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200×4.5%＝54（萬元）。

23、下列用地行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政休閑廣場用地

C.農副產品加工廠用地

D.直接用于農業(yè)生產的土地

參考答案：C

考查知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

參考解析：選項ABD，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農副產品加工廠占地不在免稅的范圍內。

24、計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（?。?/p>

A.個人購買的互助型醫(yī)療保險支出

B.個人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出

C.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：選項BCD，屬于依法確定的其他扣除，可以在計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時扣除。 其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

25、根據(jù)國際稅收相關規(guī)定，國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是（?。?/p>

A.歸屬法

B.分配法

C.核定法

D.控股法

參考答案：A

考查知識點：約束收入來源地管轄權的國際慣例

參考解析：國際公認的常設機構利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。

26、個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是（?。?。

A.通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈

B.對中國教育發(fā)展基金會的捐贈

C.對公益性青少年活動場所的捐贈

D.對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈

參考答案：A

考查知識點：應納稅所得額的一般規(guī)定

參考解析：選項BCD，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。全額扣除的情形：1.紅十字事業(yè)；2.福利性、非營利性老年機構；3.教育事業(yè)；4.公益性青少年活動場所；5.農村義務教育的捐贈；6.宋慶齡基金會等六家；7.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、教育發(fā)展基金會、老齡事業(yè)發(fā)展基金會和中華健康快車基金會；8.向地震災區(qū)的捐贈等。個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

27、依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，個人轉讓股權所得的主管稅務機關是（?。?。

A.交易行為發(fā)生地稅務機關

B.新股東戶籍所在地稅務機關

C.原股東經常居住地稅務機關

D.被投資企業(yè)所在地稅務機關

參考答案：D

考查知識點：個人轉讓股權的所得稅政策

參考解析：選項D，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。

28、下列關于房產稅房產原值的說法，正確的是（?。?/p>

A.計征房產稅的房產原值不包括電梯、升降機

B.計征房產稅的房產原值包括電力、電訊、電纜導線

C.改建原有房屋的支出不影響計征房產稅的房產原值

D.計征房產稅的房產原值不包括會計上單獨核算的中央空調

參考答案：B

考查知識點：經營自用房屋的計稅依據(jù)

參考解析：選項AB，房產原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等；選項C，對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

29、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說法正確的是（?。?/p>

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內申報登記

C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由市級人民政府確定

D.在同一省范圍內，納稅人跨地區(qū)使用土地的，由省級稅務局確定納稅地點

參考答案：D

考查知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理

參考解析：選項A,納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記；選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（非市級人民政府）。

30、關于契稅征收管理，下列說法正確的是（　）。

A.契稅的納稅義務發(fā)生時間是土地、房屋權屬進行產權登記的當日

B.納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅

C.契稅在納稅人機構所在地的稅務機關繳納

D.已繳納契稅的購房單位和個人，發(fā)生退房的，不得退還已納契稅

參考答案：B

考查知識點：契稅的征收管理

參考解析：選項A，契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。選項C，契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。選項D，依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

31、農村居民張某2021年1月經批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建自用住宅（在規(guī)定用地標準以內）。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應繳納耕地占用稅（　）元。

A.7500

B.15000

C.37500

D.75000

參考答案：A

考查知識點：耕地占用稅應納稅額的計算

參考解析：農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。占用2000平方米耕地種植中藥材，不征收耕地占用稅。張某新建住宅應繳納的耕地占用稅=500×30×50%=7500（元）。應繳納耕地占用稅7500元。

32、根據(jù)約束居民管轄權的國際慣例的規(guī)定，跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是（　）。

A.停留時間標準

B.固定基地標準

C.所得支付者標準

D.演出活動所在地標準

參考答案：D

考查知識點：約束居民管轄權的國際慣例

參考解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術家和運動員取得的所得，國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權征稅。

33、下列車輛中，可免征車船稅的是（?。?。

A.電車

B.客貨兩用車

C.半掛牽引車

D.純電動商用車

參考答案：D

考查知識點：車船稅的減免稅優(yōu)惠

參考解析：免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。

34、關于預約定價安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（?。?/p>

A.預約定價安排釆取五分位法確定價格或者利潤水平

B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止預約定價安排程序

C.預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧，應呈報國家稅務總局協(xié)調

D.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發(fā)生變化之曰起60日內書面報告主管稅務機關

參考答案：B

考查知識點：預約定價安排管理

參考解析：選項A，預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經營結果在四分位區(qū)間之外，稅務機關可以將實際經營結果調整到四分位區(qū)間中位值；選項C，預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應當進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務機關協(xié)調；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的，必須層報國家稅務總局協(xié)調；選項D，預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內書面報告主管稅務機關，詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關資料。

35、居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是（?。?/p>

A.稿酬所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.工資薪金所得

參考答案：C

考查知識點：財產租賃所得

參考解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

36、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是（?。?。

A.接受社會捐贈的收入

B.因政府購買服務取得的收入

C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

參考答案：B

考查知識點：免稅收入

參考解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

37、依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是（?。?/p>

A.車輛登記地

B.車輛購置地

C.單位的機構所在地

D.個人的經常居住地

參考答案：A

考查知識點：車船稅的征收管理

參考解析：車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

38、自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過（?。﹤€公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

A.2

B.3

C.5

D.10

參考答案：C

考查知識點：企業(yè)轉增股本的個人所得稅政策

參考解析：自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

39、2021年8月，某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產品，假設截止當年12月31日，房地產公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產公司企業(yè)所得稅的應稅收入是（?。┤f元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

參考答案：D

考查知識點：房地產開發(fā)經營業(yè)務收入的稅務處理

參考解析：房地產開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

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